遞延所得稅產(chǎn)生的條件是什么？-激戰(zhàn)后廚72小時(shí)劇情介紹|國(guó)產(chǎn)SUV精品一區(qū)二區(qū)69メイリン モデルコレクション メ
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企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為什么不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？
解答：
遞延所得稅產(chǎn)生的條件，必備條件包括：企業(yè)存在暫時(shí)性稅會(huì)差異。
企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定的，自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額按規(guī)定攤銷(xiāo)的，可以加計(jì)扣除。比如，自行研制的無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元，如果滿(mǎn)足規(guī)定可以加計(jì)扣除的，按10年攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)額是10萬(wàn)，但是稅前扣除額是20萬(wàn)元。累計(jì)下列，會(huì)計(jì)核算的攤銷(xiāo)額是100萬(wàn)元，但是稅前扣除額200萬(wàn)，到無(wú)形資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)存在稅會(huì)差異100萬(wàn)元?！@是一項(xiàng)性稅會(huì)差異，因?yàn)榻刂篃o(wú)形資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，稅會(huì)差異依然存在。
而相同金額的固定資產(chǎn)100萬(wàn)元，如果滿(mǎn)足一次性稅前扣除的，在購(gòu)進(jìn)當(dāng)年就一次性扣除，當(dāng)年需要做納稅調(diào)減；以后年度會(huì)計(jì)核算的折舊費(fèi)不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。到固定資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，會(huì)計(jì)核算計(jì)入損益的金額是100萬(wàn)元，稅前扣除的金額也是100萬(wàn)元，差異就彌合了。因此，固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，就是一項(xiàng)暫時(shí)性稅會(huì)差異。所以，對(duì)于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的，就需要確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”。
綜上，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是性稅會(huì)差異，是不需要確認(rèn)遞延所得稅。
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