在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人以及國務(wù)元確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人需要繳納消費(fèi)稅，消費(fèi)稅一般情況下是在初始環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，即生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)（金銀鉑鉆除外），消費(fèi)稅一般情況下只征收一次，卷煙和超豪華小汽車在流通環(huán)節(jié)再加征一道，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征，超豪華小企業(yè)在零售環(huán)節(jié)加征。

消費(fèi)稅的征收范圍

消費(fèi)稅是在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，對特定的15個(gè)稅目又征收的一道流轉(zhuǎn)稅，征收消費(fèi)稅的15個(gè)稅目，有一個(gè)共同點(diǎn)，國家有意的增加其綜合稅負(fù)，比如危害環(huán)境，損耗自然資源以及**物品。

15個(gè)稅目及其子目如下：

1、煙

煙下面分為3個(gè)子目，卷煙、雪茄煙以及煙絲。卷煙在生產(chǎn)、委托加工以及進(jìn)口環(huán)節(jié)（以下簡稱初始環(huán)節(jié)）先征收一道消費(fèi)稅，到批發(fā)環(huán)節(jié)再加征一道消費(fèi)稅，卷煙兩個(gè)環(huán)節(jié)均采用復(fù)合計(jì)稅方式（即從價(jià)定率又從量定額），應(yīng)納稅額=銷售額×比率稅率+銷售量×定額稅額。雪茄煙和煙絲均在初始環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，采用從價(jià)定率方式計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=銷售量（委托加工收回量或進(jìn)口數(shù)量）×定額稅率。

2、酒

酒包括黃酒、啤酒、白酒以及其他酒類，酒類均在初始環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，黃酒和啤酒采購從量定額計(jì)征方式，應(yīng)納稅額=銷售量（委托加工收回量或進(jìn)口數(shù)量）×定額稅率；白酒采用復(fù)合計(jì)征方式，應(yīng)納稅額=銷售額×比率稅率+銷售量×定額稅額。

無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤酒、果酒均屬于啤酒，調(diào)味料酒、酒精不征收消費(fèi)稅。

3、**化妝品

本稅目包括**美容、修飾類化妝品、**護(hù)膚品類化妝品和成套化妝品。**美容、修飾類化妝品、**護(hù)膚品類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）以上的美容、修飾類化妝品、護(hù)膚品。

舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩等不征收消費(fèi)稅。

4、貴重首飾和珠寶玉石

金、銀、鉑、鉆石以及金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)按照5%稅率征收消費(fèi)稅，除了金、銀、鉑、鉆石以及金銀鑲嵌首飾以外的貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)按10%稅率征收。

5、鞭炮、焰火

注意體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不征收消費(fèi)稅。

6、成本油

成品油下包括汽油、航空煤油、柴油、燃料油、石腦油、溶劑油、潤滑油。航空煤油暫免征收消費(fèi)稅，生物柴油屬于柴油子目，純生物柴油免征消費(fèi)稅，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。成品油與黃酒、啤酒均采用復(fù)合計(jì)征方式計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

7、小汽車

包括乘用車（9座內(nèi)）、中輕型商用客車（10——23座）、超豪華小汽車（零售價(jià)不含稅130萬元以上）。本身長度大于7米（含），并且座位在10——23座（含）以下的商用車不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

小汽車以外的其他車輛，比如各類貨車不征收消費(fèi)稅，電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不征收消費(fèi)稅。

8、摩托車

氣缸容量250毫升的稅率為3%，氣缸容量250毫升以上的稅率為10%。

9、高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿（包括桿頭、桿身和握把）、高爾夫球包。

10、**手表

指不含增值稅售價(jià)每只10000元（含）以上的手表，稅率為20%。

11、游艇

游艇只涉及機(jī)動(dòng)艇。無動(dòng)力艇和帆艇不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，稅率為10%。

12、本質(zhì)一次性筷子

本質(zhì)一次性筷子稅率為5%。

13、實(shí)木地板

包括各類規(guī)格的實(shí)木地板，實(shí)木指接地板燉好實(shí)木復(fù)合地板以及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面的實(shí)木裝飾板。

14、電池

無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池以及燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。

15、涂料

揮發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升的涂料免征消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅的計(jì)征方式包括三種，從價(jià)定率，從量定額，以及復(fù)合計(jì)征。

從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)為銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)納稅額=銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）×比例稅率，進(jìn)口環(huán)節(jié)或委托加工收回環(huán)節(jié)委托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的需要用到組成計(jì)稅價(jià)格，以進(jìn)口環(huán)節(jié)為例，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷消費(fèi)稅比例稅率

消費(fèi)稅征稅范圍中，除了成品油、黃酒和啤酒適用從量定額計(jì)征方式，依據(jù)卷煙和白酒適用復(fù)合計(jì)征方式，其他應(yīng)稅消費(fèi)品均適用從價(jià)定率方式計(jì)算消費(fèi)稅。

從量定額即以銷售量、進(jìn)口數(shù)量和委托收回?cái)?shù)量為計(jì)稅依據(jù)，稅率為定額稅率，應(yīng)納稅額=銷售量等×定額稅率

復(fù)合計(jì)征方式既要從價(jià)又要從量，應(yīng)納稅額為從價(jià)部分稅額加上從量部分稅額，只有卷煙和白酒適用復(fù)合計(jì)征方式。

納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算銷售額和銷售數(shù)量的，從高適用稅率，以不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。