企業(yè)向自然人股東借款，相關(guān)利息股東涉及繳納增值稅、附加稅費(fèi)以及個人所得稅，企業(yè)向股東支付的借款利息支出，按關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除規(guī)定稅前扣除。

先站在企業(yè)角度分析，支付給自然人股東的利息支出需要同時滿足兩個條件的部分準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，一是滿足債資比的要求，債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過2：1，債權(quán)性投資即股東向公司提供的借款，權(quán)益性投資即股東向公司投入的實收資本；二是滿足利率的要求，不超過按照金融企業(yè)同期同類帶寬利率計算的利息費(fèi)用，“同期同類帶寬利率”是指帶寬期限、帶寬金額、帶寬擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同的情形下，金融企業(yè)提供的帶寬    利率，金融企業(yè)的選擇方面，只要是本省的金融企業(yè)即可，利率可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際帶寬利率。

同時滿足以上兩個條件計算的利息部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，不得稅前扣除，在計算應(yīng)納稅所得額時，需要在會計利潤的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)增處理。

舉例：自然人股東A向其投資的甲公司提供500萬借款，A給甲公司的權(quán)益性投資為200萬，借款協(xié)議約定的借款利率為12%，金融機(jī)構(gòu)同期同類帶寬利率為8%，甲公司可以稅前扣除的利息費(fèi)用為多少？

根據(jù)債資比的要求，準(zhǔn)予計算的借款為200×2=400萬，根據(jù)利率的要求，利率為8%，準(zhǔn)予稅前扣除的利息費(fèi)用為：400×8%=32萬。

甲公司賬面上確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為：500×12%=60萬，甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，需要調(diào)增28萬。

站在自然人股東的角度，向企業(yè)提供借款，屬于帶寬服務(wù)，自然人股東按照小規(guī)模納稅人的政策繳納增值稅，利息收入適用3%征收率，在計算需要繳納的增值稅稅額時，注意收取的利息屬于含稅收入，應(yīng)納增值稅稅額=利息收入÷（1+3%）×3%。利息不含稅收入不達(dá)到起增值稅起征點的免征增值稅，自然人按次納稅的，起征點為500元，按月納稅的起征點為2萬元。

但是2022年4月1日至2022年12月31日期間，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額免征增值稅，在此期間，自然人股東提供帶寬服務(wù)取得的利息收入，可以享受免稅政策。

自然人股東可以到稅局申請代開的發(fā)票，免稅期間，稅局代開的為免稅普票發(fā)票，不享受免稅的期間，稅局開具3%征收率的普通發(fā)票，不得申請代開專用發(fā)票。

企業(yè)憑借稅局代開的發(fā)票，作為稅前扣除的憑證。

附加稅費(fèi)以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，以市區(qū)為例，城建稅為7%，教育費(fèi)附加為3%，地方教育費(fèi)附加為2%，合計稅率為12%。2022年，六稅兩費(fèi)（附加稅費(fèi)包含在內(nèi)）可以享受減半征收的優(yōu)惠。若增值稅享受免稅政策，附加稅費(fèi)應(yīng)納稅額也為0.

自然人提供借款取得的利息收入，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，適用稅率為20%，應(yīng)交個人所得稅=不含稅利息收入×20%，由企業(yè)代扣代繳。