荷蘭作為歐洲發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體之一，以開放的營(yíng)商環(huán)境和穩(wěn)定的政經(jīng)局勢(shì)著稱。對(duì)于有意開拓歐洲的中資企業(yè)而言，荷蘭具有獨(dú)特的吸引力。一方面，荷蘭奉行自由貿(mào)易政策，經(jīng)濟(jì)開放度高，長(zhǎng)期支持多邊主義和自由貿(mào)易。另一方面，荷蘭以稅收政策友好、法制透明著稱。穩(wěn)健的政治環(huán)境、優(yōu)越的區(qū)位條件、完善的基礎(chǔ)設(shè)施以及專業(yè)高效的服務(wù)，使荷蘭成為中資企業(yè)布局歐洲的穩(wěn)健首站選擇。

公司設(shè)立要求

企業(yè)形式選擇： 

中資企業(yè)在荷蘭開展業(yè)務(wù)，常見的公司形式是私營(yíng)有限責(zé)任公司（BeslotenVennootschap，簡(jiǎn)稱BV）和公眾股份有限公司（NaamlozeVennootschap，簡(jiǎn)稱NV）。其中BV相當(dāng)于有限責(zé)任公司，適合大多數(shù)中小型企業(yè)和子公司設(shè)立；NV則為股份公司，通常用于規(guī)模很大或計(jì)劃公開上市的企業(yè)。荷蘭對(duì)BV 已無嚴(yán)格的低注冊(cè)資本要求。NV 目前的法定低注冊(cè)資本（及低實(shí)繳資本）為 45,000 歐元。 若 NV 發(fā)行的股本高于45,000 歐元，則設(shè)立時(shí)須至少繳足已發(fā)行股本的 25%，且實(shí)繳總額不得低于 45,000歐元。兩種公司均具有獨(dú)立法人資格，股東以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。需要注意的是，公司成立需通過公證處辦理章程和設(shè)立文件，由荷蘭的公證人起草并見證簽署公司章程的公證法律文件，完成后再向荷蘭商會(huì)(KvK)商業(yè)注冊(cè)處登記。登記完成即取得法人資格和商業(yè)登記號(hào)。

外資準(zhǔn)入政策：

荷蘭法律原則上對(duì)外國(guó)投資者一視同仁，外國(guó)公司或個(gè)人均可 持股，且無強(qiáng)制性的本地合伙人要求。然而，根據(jù)荷蘭《Vifo法案》，針對(duì)半導(dǎo)體、人工智能、關(guān)鍵基礎(chǔ)設(shè)施等敏感領(lǐng)域的投資和并購(gòu)，需接受國(guó)家安全審查。在合規(guī)層面，所有在荷設(shè)立的企業(yè)均須通過荷蘭商會(huì)（KvK）向受益所有人（UBO）登記冊(cè)報(bào)備信息。凡直接或間接持股超過25% 的自然人均會(huì)被界定為UBO。此外，為了確保在歐盟單一市場(chǎng)的合規(guī)性及享受稅收協(xié)定待遇，企業(yè)通常需在荷蘭設(shè)立具有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)（Substance）的場(chǎng)所和注冊(cè)地址，并按規(guī)定披露終受益人身份。

公司設(shè)立通常只需幾天即可完成。辦理步驟一般包括：

1）公司名稱查冊(cè)（確保名稱獨(dú)特）；

2）簽署公證的公司設(shè)立章程/合同；

3）KvK商業(yè)注冊(cè)；

4）稅務(wù)登記。

實(shí)際操作中，大部分步驟由公證人代理完成，創(chuàng)立文件遞交KvK后，商會(huì)會(huì)自動(dòng)將企業(yè)信息傳送至荷蘭稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記。企業(yè)注冊(cè)完成后會(huì)獲取商會(huì)登記號(hào)，以及稅務(wù)編號(hào)等。通常在注冊(cè)幾日內(nèi)，KvK會(huì)簽發(fā)商業(yè)登記證明。值得注意的是，自2021年起荷蘭允許在線遠(yuǎn)程設(shè)立BV，公司創(chuàng)始人可通過數(shù)字方式與公證人辦理，無需親臨荷蘭即可注冊(cè)公司。對(duì)于外國(guó)企業(yè)而言，這大大降低了設(shè)立荷蘭公司的時(shí)間和手續(xù)成本。

主要稅種與稅率

荷蘭稅制健全透明，稅種設(shè)置與中國(guó)有所不同，主要包括：企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅以及社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)稅費(fèi)等。荷蘭整體稅負(fù)在歐盟中等偏上，但針對(duì)企業(yè)有多項(xiàng)優(yōu)惠和減免政策。以下對(duì)主要稅種和稅率概述，并說明申報(bào)繳納要求及稅收激勵(lì)措施。

· 企業(yè)所得稅 (Vennootschapsbelasting, VPB)： 

企業(yè)所得稅采納超額累進(jìn)稅率制，對(duì)公司利潤(rùn)分段征稅。2023年起企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為25.8%，適用于年應(yīng)稅利潤(rùn)超過20萬(wàn)歐元的部分。為支持中小企業(yè)發(fā)展，對(duì)前200,000歐元利潤(rùn)部分適用較低稅率，2023-2024年度為19%。此前這一低稅率門檻為39.5萬(wàn)歐元，但政府于2023年將門檻下調(diào)至20萬(wàn)歐元，以縮小大小企業(yè)稅負(fù)差距并增加財(cái)政收入。值得關(guān)注的是，荷蘭近年來實(shí)施國(guó)際稅改，如根據(jù)OECD框架自2024年起對(duì)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)執(zhí)行全球低15%有效稅率（即“支柱二”規(guī)則），這對(duì)在荷蘭運(yùn)營(yíng)的大型數(shù)字經(jīng)濟(jì)跨國(guó)公司產(chǎn)生一定影響。然而，一般中資中小企業(yè)在荷蘭主要適用上述19%/25.8%的企業(yè)稅率。應(yīng)稅利潤(rùn)計(jì)算遵循謹(jǐn)慎的商業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一些資產(chǎn)折舊等有稅法特別規(guī)定，但荷蘭對(duì)企業(yè)參加全球業(yè)務(wù)提供了重要的“參與免稅”制度，即本地公司從其子公司獲得的股息和資本利得如符合條件可免征企業(yè)稅，以避免企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部收益的雙重征稅。這一制度極大便利了跨國(guó)公司將荷蘭作為歐洲或全球控股樞紐進(jìn)行投資布局。此外，荷蘭對(duì)特定財(cái)政投資企業(yè)（如特定基金）在符合條件時(shí)企業(yè)稅率為0%（注：不適用于房地產(chǎn)），鼓勵(lì)投資基金在荷蘭設(shè)立。企業(yè)所得稅納稅人包括在荷蘭注冊(cè)成立的公司，或?qū)嶋H管理控制中心在荷蘭的公司。荷蘭居民公司就其全球所得納稅，非居民公司僅就來源于荷蘭的特定所得納稅。

· 增值稅 (BTW)：

荷蘭增值稅屬于歐盟統(tǒng)一的VAT體系，對(duì)商品和服務(wù)在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值部分征稅，終負(fù)擔(dān)者為消費(fèi)者。標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率為21%，適用于絕大部分商品和服務(wù)。此外有兩個(gè)特殊低稅率：9%的優(yōu)惠稅率，目前主要適用于食品、醫(yī)藥、飲用水及理發(fā)等基本生活服務(wù)；需要注意的是，自2026 年起，書籍出版、酒店住宿、文化藝術(shù)及體育活動(dòng)的增值稅率已由 9% 上調(diào)至 21%標(biāo)準(zhǔn)稅率；0%稅率主要用于出口貨物/國(guó)際服務(wù)等跨境交易。與0%稅率不同，某些行業(yè)交易享受增值稅免征（如醫(yī)療保健、教育、金融服務(wù)等），此類免稅業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。適用0%稅率的交易則可以照常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此對(duì)企業(yè)更為有利?？傮w而言，荷蘭VAT申報(bào)和抵扣機(jī)制與國(guó)內(nèi)增值稅類似，企業(yè)采購(gòu)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣銷項(xiàng)稅，終就差額納稅。在歐盟范圍內(nèi)，荷蘭企業(yè)對(duì)向其他成員國(guó)銷售可適用零稅率（即免稅），買方在目的國(guó)自行繳納VAT，這為跨境交易提供了便利。對(duì)于跨境電商業(yè)務(wù)，歐盟推出了“一站式”O(jiān)SS申報(bào)機(jī)制，企業(yè)在一個(gè)成員國(guó)申報(bào)即可履行全歐VAT義務(wù)。

· 個(gè)人所得稅 (Inkomstenbelasting)：

荷蘭個(gè)人所得稅對(duì)居民全球收入征稅，采用分類所得和累進(jìn)稅率相結(jié)合的體系。個(gè)人收入被劃分為三大“盒子”(Box)：

盒 1： 勞動(dòng)與居所所得（包括工資、經(jīng)營(yíng)所得、自住房屋等）；

盒 2： 重大股權(quán)所得（持股 ≥ 5% 的股東從公司獲得的股息和資本利得）；

盒 3： 儲(chǔ)蓄與投資所得（利息、投資收益等）。

日常相關(guān)的是盒 1 的勞動(dòng)所得稅，其適用累進(jìn)稅率。2024 年荷蘭維持兩檔稅率制，起征點(diǎn)調(diào)整為 €75,518，低檔稅率約為36.97%（含國(guó)民保險(xiǎn)費(fèi)）。自 2025 年起，荷蘭正式回歸“三檔稅率制”以緩解中等收入群體稅負(fù)。以 2026 年執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為例：年應(yīng)稅收入 €38,883 以下部分稅率為 35.75%；€38,883 至 €78,426 之間部分稅率為 37.56%；超過€78,426 的部分適用高邊際稅率 49.5%。

需要注意，非荷蘭稅務(wù)居民僅就源自荷蘭的特定收入（如在荷蘭工作收入、不動(dòng)產(chǎn)收益等）繳稅。另一方面，盒 2 和盒 3則有不同的固定稅率：

盒 2（大股東分紅）： 2024 年分檔稅率為 24.5% 和 33%；2025 至 2026 年高檔稅率降至31%，即收益高于 €68,843 的部分適用 31% 稅率。

盒 3（被動(dòng)投資收益）： 稅率近年來大幅上調(diào)以應(yīng)對(duì)法律判決帶來的財(cái)政壓力，2024 至 2026 年均統(tǒng)一為36%。且計(jì)稅依據(jù)為“推定收益率”，2026 年投資類資產(chǎn)的推定收益率已上調(diào)至 7.78%。

總體而言，荷蘭個(gè)人稅負(fù)較高，但其涵蓋了養(yǎng)老、醫(yī)療等社保繳款，提供了完備的社會(huì)福利保障。

對(duì)于派駐荷蘭的中方員工，值得關(guān)注的是 30% 裁定優(yōu)惠。雖然此前曾計(jì)劃逐步將免稅額縮減至 10%，但根據(jù)新政策，2026年及以前入職的員工仍可享受 30% 的免稅額；自 2027 年起，該比例將統(tǒng)一調(diào)整為 27%。同時(shí)需注意，該優(yōu)惠目前設(shè)有薪酬上限（2026 年約為 26.2 萬(wàn)歐元），旨在將優(yōu)惠集中于中高端專業(yè)人才。

· 社會(huì)保險(xiǎn)稅費(fèi)： 

荷蘭社會(huì)保障體系通過工資稅（WageTax）和社保分?jǐn)偦I集。雇主在發(fā)放薪資時(shí)需代扣代繳包含國(guó)民保險(xiǎn)（27.65%）在內(nèi)的工資稅。此外，雇主還需額外承擔(dān)雇員保險(xiǎn)及醫(yī)療貢獻(xiàn)金（Zvw）。以2026 年標(biāo)準(zhǔn)為例，雇主需繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)已下調(diào)至 6.10%（設(shè)高薪資上限）；失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（AWF）根據(jù)合同性質(zhì)分為2.74%（長(zhǎng)期合同）和 7.74%（短期合同）；另需繳納約 6.28%-7.64%的傷殘保險(xiǎn)（Aof）及變動(dòng)的復(fù)工保險(xiǎn)（Whk）。

需要特別注意的是，荷蘭法律規(guī)定雇主必須額外支付相當(dāng)于年薪 8% 的度假津貼。綜合核算，荷蘭用工的總附加成本（包括社保、度假津貼及各項(xiàng)保險(xiǎn)）通常占到基本工資的30%-40%。中資企業(yè)在核算人工預(yù)算時(shí)，應(yīng)以“總薪酬包（Total Cost toEmployer）”為基準(zhǔn)，并嚴(yán)格履行按月申報(bào)義務(wù)。