隨著中東跨境電商熱度提升，大量國(guó)內(nèi)賣家入駐阿曼電商平臺(tái)，不少企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)收縮、市場(chǎng)不及預(yù)期，選擇退出阿曼市場(chǎng)，辦理 VAT稅號(hào)注銷。多數(shù)賣家以為提交注銷申請(qǐng)、稅局審批完成，整個(gè)稅務(wù)義務(wù)就此終結(jié)，卻忽略注銷節(jié)點(diǎn)之前的遺留交易與發(fā)票，沒有完成補(bǔ)申報(bào)，后續(xù)產(chǎn)生高額罰金、滯納金，甚至?xí)窟B企業(yè)在海灣其他國(guó)家的跨境業(yè)務(wù)。阿曼增值稅體系對(duì)于注銷環(huán)節(jié)監(jiān)管日趨嚴(yán)格，遺留發(fā)票、往期未申報(bào)交易，并不會(huì)隨著稅號(hào)注銷自動(dòng)清零，是很多退出阿曼市場(chǎng)企業(yè)的重大稅務(wù)盲區(qū)。

阿曼 VAT法規(guī)明確，納稅人申請(qǐng)注銷增值稅登記，不等于消除注銷生效日之前的全部納稅申報(bào)義務(wù)。企業(yè)申請(qǐng)注銷之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)開展注銷前稅務(wù)核查，核查范圍覆蓋稅號(hào)存續(xù)的全部周期。即便稅號(hào)已經(jīng)正式注銷，如果稅局后續(xù)發(fā)現(xiàn)該稅號(hào)存續(xù)期內(nèi)存在未申報(bào)銷售發(fā)票、進(jìn)口交易、應(yīng)稅業(yè)務(wù)，依舊可以向境外注冊(cè)代表追繳稅款、罰金以及逾期產(chǎn)生的滾動(dòng)滯納金。很多跨境賣家停止阿曼業(yè)務(wù)之后，店鋪關(guān)停，就不再關(guān)注阿曼稅務(wù)，注銷流程走完便不再處理任何稅務(wù)事項(xiàng)，過往的B2B、B2C 訂單、進(jìn)口清關(guān)對(duì)應(yīng)的發(fā)票遺留問題沒有清理，埋下長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)務(wù)當(dāng)中，兩類遺留發(fā)票問題出現(xiàn)頻率高。第一類，稅號(hào)注銷申請(qǐng)?zhí)峤恢?，已?jīng)發(fā)生應(yīng)稅銷售，已經(jīng)開具或者應(yīng)當(dāng)開具稅務(wù)發(fā)票，但是尚未完成所屬期VAT申報(bào)。部分賣家店鋪停止運(yùn)營(yíng)，但還有尾貨清倉(cāng)、平臺(tái)尾款結(jié)算，產(chǎn)生應(yīng)稅銷售收入，賣家誤以為店鋪不再上新就沒有稅務(wù)義務(wù)，沒有完成當(dāng)期申報(bào)就遞交注銷。第二類，進(jìn)口環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，沒有完成進(jìn)項(xiàng)抵扣申報(bào)，注銷的時(shí)候沒有做進(jìn)項(xiàng)清算。還有部分企業(yè)存在歷史漏開稅務(wù)發(fā)票的情形，交易已經(jīng)完成，但是沒有按阿曼電子發(fā)票規(guī)則開具合規(guī)發(fā)票，注銷核查階段會(huì)被稅局重點(diǎn)稽查。

不少國(guó)內(nèi)跨境賣家對(duì)阿曼 VAT 注銷流程理解存在嚴(yán)重偏差。誤區(qū)一，店鋪關(guān)閉等于稅務(wù)義務(wù)結(jié)束。電商店鋪關(guān)停只是商業(yè)行為，VAT稅號(hào)依舊存續(xù)，必須主動(dòng)提交注銷申請(qǐng)，并且完成全部往期申報(bào)，才會(huì)解除納稅主體責(zé)任。誤區(qū)二，注銷審批完成，歷史發(fā)票債務(wù)一筆勾銷。阿曼稅局擁有追溯核查的權(quán)限，稅號(hào)注銷完成之后數(shù)年內(nèi)，依舊可以回溯核查往期交易，發(fā)現(xiàn)漏報(bào)就會(huì)出具稅務(wù)處罰通知。誤區(qū)三，零銷售就可以直接注銷，不用整理發(fā)票記錄。即便后期銷售額為零，稅號(hào)存續(xù)期間的全部發(fā)票臺(tái)賬、進(jìn)口單據(jù)、銷售記錄，都需要整理歸檔，供稅務(wù)機(jī)關(guān)核查調(diào)取。

辦理阿曼 VAT 注銷，完整合規(guī)流程要分為多個(gè)關(guān)鍵步驟。第一步，梳理該 VAT稅號(hào)從注冊(cè)到注銷申請(qǐng)日的全部稅務(wù)周期，把所有未申報(bào)的申報(bào)期全部補(bǔ)申報(bào)完成，不管當(dāng)期銷售額是否為零，都不能留空申報(bào)期。第二步，全面歸集全部銷售發(fā)票、進(jìn)口清關(guān)文件、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，區(qū)分已經(jīng)申報(bào)和尚未申報(bào)的交易。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生應(yīng)稅銷售但還沒有申報(bào)的業(yè)務(wù)，要如實(shí)填報(bào)對(duì)應(yīng)所屬申報(bào)表，完成稅款繳納。存在合規(guī)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)，按照稅局要求完成進(jìn)項(xiàng)清算，符合條件的申請(qǐng)退稅，不可以直接放棄進(jìn)項(xiàng)材料。第三步，提交注銷登記申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動(dòng)注銷審核，期間可能會(huì)要求補(bǔ)充交易憑證、發(fā)票臺(tái)賬，企業(yè)需要通過本地稅務(wù)代表及時(shí)響應(yīng)稅局問詢。第四步，收到稅局正式注銷生效通知之后，才算注銷全部完成，注銷生效日之后，不再產(chǎn)生新的VAT 納稅義務(wù)，但往期交易檔案依舊需要按法規(guī)留存。

值得注意，阿曼正在推進(jìn)電子發(fā)票改革，分階段強(qiáng)制落地電子發(fā)票系統(tǒng)，未來(lái)稅局對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)的比對(duì)能力持續(xù)提升，人工紙質(zhì)臺(tái)賬很難蒙混過關(guān)，發(fā)票、進(jìn)口數(shù)據(jù)、平臺(tái)銷售數(shù)據(jù)會(huì)交叉核驗(yàn)，漏報(bào)遺留發(fā)票被稽查的概率越來(lái)越高。非阿曼本土企業(yè)注冊(cè)VAT，法律上要求委任當(dāng)?shù)囟悇?wù)代表，稅務(wù)代表會(huì)承擔(dān)連帶稅務(wù)責(zé)任，如果因?yàn)檫z留發(fā)票漏報(bào)產(chǎn)生欠稅，稅局會(huì)向本地代表追索，而稅務(wù)代表會(huì)追溯國(guó)內(nèi)企業(yè)承擔(dān)全部損失，還會(huì)影響后續(xù)企業(yè)再一次進(jìn)入阿曼市場(chǎng)辦理稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。

現(xiàn)實(shí)案例中，國(guó)內(nèi)一家家居跨境賣家，阿曼店鋪經(jīng)營(yíng)兩年之后業(yè)績(jī)低迷，決定退出市場(chǎng)，委托代理直接遞交 VAT注銷申請(qǐng)，沒有補(bǔ)報(bào)后兩個(gè)季度尾貨銷售產(chǎn)生的交易，稅號(hào)成功注銷。時(shí)隔一年，阿曼稅局調(diào)取電商平臺(tái)歷史銷售數(shù)據(jù)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)該稅號(hào)存續(xù)期存在未申報(bào)銷售收入，向稅務(wù)代表下發(fā)處罰文書，包含補(bǔ)繳增值稅本金、逾期罰金、滯納金，整體金額遠(yuǎn)高于原本應(yīng)繳稅款，企業(yè)不得不額外承擔(dān)大額損失。

計(jì)劃退出阿曼市場(chǎng)的出海企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不要把注銷簡(jiǎn)單理解為填一份申請(qǐng)表格。在發(fā)起注銷動(dòng)作之前，完整復(fù)盤稅號(hào)全周期的交易，清理全部遺留銷售發(fā)票、進(jìn)口單據(jù)，補(bǔ)全所有未完成申報(bào)，結(jié)清所有稅款。不要抱有僥幸心理，認(rèn)為退出市場(chǎng)之后稅局無(wú)法跨境追責(zé)。即便企業(yè)確定不再經(jīng)營(yíng)，全套交易憑證、發(fā)票記錄也要妥善留存，不能店鋪一關(guān)就刪除后臺(tái)數(shù)據(jù)。如果后續(xù)計(jì)劃重新返回阿曼市場(chǎng)，曾經(jīng)存在稅務(wù)處罰記錄，會(huì)給新VAT 注冊(cè)帶來(lái)阻礙。

總而言之，阿曼 VAT注銷是清算過往稅務(wù)責(zé)任的節(jié)點(diǎn)，而不是逃避歷史發(fā)票義務(wù)的出口。遺留發(fā)票不會(huì)跟隨稅號(hào)注銷消失，做好注銷前全周期申報(bào)清算，補(bǔ)齊所有未申報(bào)交易，完整留存發(fā)票、銷售、進(jìn)口憑證，才能夠干凈利落退出阿曼市場(chǎng)，規(guī)避后續(xù)突如其來(lái)的稅務(wù)罰款風(fēng)險(xiǎn)。