我們屬于食品銷售行業(yè)，經(jīng)常有食品臨近保質(zhì)期的直接銷毀或者報(bào)廢處理的，

稅務(wù)上有沒有什么資料需要留存?zhèn)洳榈模?/p>

答復(fù)：

首先食品的常規(guī)性過期報(bào)廢，屬于正常損失，增值稅無需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，僅因管理不善（如被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）導(dǎo)致的非正常損失需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。食品過期銷毀屬于正常經(jīng)營(yíng)損失，無需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

但是你需要區(qū)分清楚到底是正常損失還是非正常損失？比如過期是否因管理不善導(dǎo)致，如果是管理不善，可能需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

如何證明過期報(bào)廢不是管理不善導(dǎo)致的？留存證據(jù)鏈很重要！

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立食品進(jìn)貨查驗(yàn)記錄檔案，如實(shí)記錄食品的保質(zhì)期、進(jìn)貨日期、供貨者名稱等信息。

銷毀記錄：詳細(xì)記錄銷毀的食品名稱、規(guī)格、數(shù)量、生產(chǎn)批號(hào)或生產(chǎn)日期、銷毀時(shí)間和地點(diǎn)、銷毀方式方法、承毀人、監(jiān)銷人等內(nèi)容。

進(jìn)貨查驗(yàn)記錄：包括食品的保質(zhì)期、進(jìn)貨日期、供貨者名稱等信息。

參考：

《營(yíng)改增5月12日國(guó)家稅務(wù)總局政策解答》第二，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)規(guī)定。拆除了的建筑工地的臨時(shí)建筑，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要轉(zhuǎn)出的。政策依據(jù)就是它不屬于非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在文件中規(guī)定的是：因違反法律法規(guī)被依法拆除。建筑工地的臨時(shí)建筑在工程結(jié)束時(shí)被拆除，顯然不屬于上述情形。和這個(gè)問題類似的還有餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)新鮮食材，還沒用完就過期或變質(zhì)了，超市銷售的食品過了保質(zhì)期還沒有賣掉就銷毀了。這里都統(tǒng)一明確一下，這些情況應(yīng)該都不屬于非正常損失所規(guī)定的管理不善導(dǎo)致的貨物霉?fàn)€變質(zhì)，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

企業(yè)所得稅也是允許稅前扣除的，留存資料：

1、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)（如采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單等）。

2、企業(yè)內(nèi)部審批文件（如報(bào)廢申請(qǐng)、審批記錄）。

3、銷毀證明：銷毀過程的影像記錄、第三方銷毀機(jī)構(gòu)出具的證明或監(jiān)督文件。

4、殘值說明：若存在殘值（如包裝材料回收），需說明殘值處理方式及金額。

5、存貨過期銷毀的書面說明（包括原因、數(shù)量、金額等）。

6、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)記錄。

7、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品

批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢