第一部分：新加坡稅收體系

? 新加坡稅務(wù)投資環(huán)境

? 新加坡主要稅項概覽

? 新加坡其他稅項

? 主要的投資層面稅務(wù)優(yōu)惠

第二部分：新加坡財務(wù)報告與審計

? 會計準(zhǔn)則與會計制度

? 會計賬簿與記錄

? 審計概述

內(nèi)容節(jié)選

第一章 新加坡稅收體系

導(dǎo)言：新加坡的稅收制度遵循屬地原則，即任何在新加坡境內(nèi)產(chǎn)生、源自新加坡或在新加坡接收的收入，均被視為應(yīng)稅收入，需要在新加坡納稅。此外，即使收入來源于境外，只要匯入新加坡，也需繳納所得稅，但部分收入類型（如股息、海外分支機構(gòu)利潤等）在滿足特定條件下可享受稅務(wù)豁免。

 章節(jié)重點：

1.  新加坡稅務(wù)投資環(huán)境

1.1  營商環(huán)境，高效優(yōu)異

? 屬地征稅原則，僅對來源于新加坡或在新加坡實現(xiàn)的收入征稅；

? 稅制簡明，主要稅種有企業(yè)所得稅、個人所得稅、貨物與勞務(wù)稅等；

? 無資本利得稅，有利于鼓勵投資與資本流動；

? 外匯完全自由，無管制限制，資金可自由進出、兌換；

? 廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，已與100個國家/地區(qū)簽訂避免雙重征稅協(xié)定；

? 稅務(wù)優(yōu)惠豐富多樣，符合條件的新成立公司可享受企業(yè)所得稅減免及針對特定行業(yè)、研發(fā)等活動的稅收優(yōu)惠政策等。

1.2  稅收政策，助力發(fā)展與轉(zhuǎn)型

新加坡2025年財政預(yù)算案推出多項稅務(wù)舉措：

? 稅務(wù)返還與現(xiàn)金補貼：2025課稅年度合格企業(yè)可享應(yīng)繳稅款50%返還和新元現(xiàn)金補貼，每家企業(yè)Zui高返還總額4萬新元；

?擴期并購（M&A）計劃：滿足條件的公司收購另一家企業(yè)普通股，可申請五年內(nèi)并購免稅額以及合格收購交易成本200%的稅收減免；

? 延長國際化雙重稅務(wù)扣除（DTDi）計劃：企業(yè)對符合條件的市場擴張及投資開發(fā)費用可享受200%稅收減免；

? 鼓勵新加坡新股上市：新公司在新加坡首次上市可享20%企業(yè)所得稅返還、二次上市享10%企業(yè)所得稅返還。

2.  新加坡主要稅項概覽

2.1  企業(yè)所得稅

新加坡對內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策。新加坡一般不對資本利得征稅，在新加坡產(chǎn)生的收入或來源于新加坡的收入，或在新加坡收到來源于新加坡境外的收入，均須在新加坡納稅，除非另有豁免。虧損彌補可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)或向前結(jié)轉(zhuǎn)一年。

 ■ 2.1.1企業(yè)所得稅稅率

新加坡的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%。實際按照部分減免方式計算，即正常應(yīng)稅所得中，10,000新元以下的部分可享受75%的稅收減免；10,001-200,000新元的部分可享受50%的稅收減免；剩余部分按17%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

此外，針對新企業(yè)還提供免稅計劃，即在一定條件下，新設(shè)立的新加坡（稅收）居民企業(yè)的應(yīng)稅收入中，前100,000新元的部分可獲得75%免稅，100,001-200,000新元的部分可獲得50%的稅收減免。該項免稅政策只在符合規(guī)定的企業(yè)成立的前三年內(nèi)有效。

 ■ 2.1.2 應(yīng)納稅所得額

一般而言，應(yīng)納稅所得額是以依據(jù)一般公認(rèn)會計原則編制的財務(wù)報表中的賬面利潤為基礎(chǔ)，根據(jù)新加坡稅法規(guī)定進行調(diào)整后得出的金額。同時滿足下列條件的費用可以在所得稅稅前扣除：

1）全部于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生；

2）為獲取應(yīng)稅收益而發(fā)生；

3）不屬于新加坡稅法明文規(guī)定不可扣除的費用。

此外，與境外所得相關(guān)的費用不得在所得稅稅前扣除，除非該境外所得已實際匯入新加坡并在新加坡納稅。通常情況下，離岸虧損不得用于抵減源自新加坡的所得。

溫馨提示：

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