為激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，國家出臺了研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，但在實際操作中，一些涉稅誤區(qū)容易被忽視。接下來，帶你快速了解四個常見的問題，一起來看看吧！

誤區(qū)一

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所有行業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

有負(fù)面清單行業(yè)的限制。負(fù)面清單行業(yè)如下：

（1）煙草制造業(yè)；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產(chǎn)業(yè)；

（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

（6）娛樂業(yè)；

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

誤區(qū)二

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企業(yè)各項活動都可以適用加計扣除政策。

財稅〔2015〕119號文明確下列活動不適用稅前加計扣除政策。

（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

（2）對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

（6） 作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

（7）社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

誤區(qū)三

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企業(yè)所有員工的工資薪金都可以享受加計扣除。

人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

同時參與研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營的研發(fā)人員，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

誤區(qū)四

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預(yù)繳時不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

符合要求的企業(yè)可以自主選擇在7月份和10月份進(jìn)行預(yù)繳申報時，以及年度匯算清繳時享受政策。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局財政部公告2023年第11號）規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

對7月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。