暫估入賬千萬不能隨便！公司送禮、餐飲費(fèi)、暫估入賬、無票支出等財稅處理一次說清??！-倫理電影我不卡87-國產(chǎn)精品成熟老女人視頻メイリン モデルコレクション メイ
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1、暫估到底應(yīng)該怎么做？什么時候回票？如何進(jìn)行財稅處理？
2、公司跨年暫估成本如何沖銷？
3、公司購買商品進(jìn)行招待和送禮，如何財稅處理？
4、無票支出怎么處理才安全？
5、餐費(fèi)如何入賬？
01
暫估到底應(yīng)該怎么做？
企業(yè)的暫估，一般分以下情況來處理：
1、外購的存貨沒有
在企業(yè)所得稅方面，季度預(yù)繳時，按照會計核算的數(shù)據(jù)直接申報（即按暫估數(shù)申報），不需要做納稅調(diào)整；在匯算清繳時，只要在次年5月31日前收到的，就可以稅前扣除，否則就需要做納稅調(diào)增。在匯算清算結(jié)束后才收到的，只要在5年內(nèi)，就可以申請追補(bǔ)扣除。
外購存貨需要，以下情況的可以不需要銷貨方開具：
1.貨物銷售方是個人的，交易金額滿足“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的（即500元以下）； 2.從境外購入的； 3.從農(nóng)戶個人采購的自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品。 |
外購存貨暫估具體的賬務(wù)處理如下：
2、自制的存貨沒有
自制存貨的成本，涉及到原材料耗用、燃料動力、人工費(fèi)用等，這里面都有可能涉及到暫估的問題。比如，外購原材料的暫估、外購燃料煤的暫估、人工費(fèi)用等。
自制存貨的人工費(fèi)用，在沒有實(shí)際發(fā)放的情況計提工資等，實(shí)際上也是一種暫估。自制存貨中包括的工資等，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照會計核算數(shù)據(jù)申報扣除，不做納稅調(diào)整；在企業(yè)所得稅匯算清繳時，要求在次年5月31日前必須實(shí)際發(fā)放，否則就不得稅前扣除。當(dāng)然，工資的“暫估”與實(shí)際發(fā)放，都是不需要的。
實(shí)務(wù)中常常會遇到在建工程已經(jīng)投入使用，但是竣工決算還沒有辦理的情況。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：
1、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；
2、待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。
由于《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）對于暫估計稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)的后期調(diào)整方式未給出明確規(guī)定，因此各地稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員按照各自不同理解和觀點(diǎn)執(zhí)行，存在很大的稅收爭議，企業(yè)需要特別注意該問題可能給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。
具體的賬務(wù)處理如下：
這種情況下，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得有效憑證的，在預(yù)繳季度所得稅時，可以暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但是在匯算清繳時，必須提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
具體的賬務(wù)處理如下：
四、暫估的成本什么時候回票？如何稅前扣除？
關(guān)于暫估成本的稅前扣除，遵循以下幾點(diǎn)：
（1）如果暫估對企業(yè)當(dāng)年的會計損益沒有影響，比如12月份暫估了一批原材料和商品，就暫時不涉及到稅前扣除，也不涉及在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)整。
（2）如果暫估對當(dāng)年的會計損益產(chǎn)生了影響，在季度預(yù)繳申報時，可以按照會計核算的暫估數(shù)進(jìn)行稅前扣除。
（3）需要作為稅前扣除憑證的暫估入賬，只要在次年5月31日前收到了，就不影響稅前扣除。
（4）不需要作為稅前扣除憑證的暫估入賬，但是需要實(shí)際支付的，比如上年度計提的工資和年終獎等，只要在次年5月31日前實(shí)際支付（發(fā)放），就不影響稅前扣除。
02
公司跨年暫估成本如何沖銷？
跨年暫估成本的沖銷處理需根據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會計準(zhǔn)則和具體情況選擇合適方法，以下是主要處理方式及注意事項(xiàng)：
1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》下的處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整：
（1）若次年發(fā)現(xiàn)上年暫估成本不準(zhǔn)確，需補(bǔ)記或多記成本，會計分錄為：
2、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》下的處理，直接調(diào)整“未分配利潤”：
（1）若次年發(fā)現(xiàn)上年暫估成本不準(zhǔn)確，可直接調(diào)整“未分配利潤”科目，會計分錄為：
匯算清繳調(diào)整：
（2）若暫估成本屬于虛構(gòu)業(yè)務(wù)或未實(shí)際發(fā)生，需在次年匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)增，不得在任何年度稅前扣除。
1、時效性：暫估成本需在次年5月31日前取得合規(guī)，否則不得在發(fā)生年度稅前扣除。
2、區(qū)分真實(shí)暫估與虛假暫估：
（2）虛假暫估（無實(shí)際業(yè)務(wù)支撐），需及時沖銷暫估憑證，避免虛增負(fù)債和虛減利潤。
3、報表勾稽調(diào)整：無論采用哪種會計處理方法，均需調(diào)整次年期初資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的余額，確保報表數(shù)據(jù)邏輯一致。
良師會計總結(jié)：跨年暫估成本的沖銷需結(jié)合會計準(zhǔn)則、取得情況及業(yè)務(wù)真實(shí)性綜合處理，同時注意稅務(wù)調(diào)整和報表勾稽關(guān)系的維護(hù)。建議企業(yè)在處理此類業(yè)務(wù)時，保留相關(guān)證據(jù)鏈，確保稅務(wù)合規(guī)性。
03
公司購入商品招待和送禮
如何財稅處理？
1、一般企業(yè)購買后即買即用的
2、商貿(mào)企業(yè)，從庫存商品中取用的
公司購買酒水用于招待和送禮，會涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的處理。
1、增值稅的處理
外購禮品用于招待和外購禮品用于送禮，增值稅的處理是不同的，一個是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，另一個應(yīng)該視同銷售。
外購禮品用于送禮的，視同銷售時，稅法對于銷售額確定的規(guī)定如下：
需要注意的是，銷售額的確定在實(shí)務(wù)中經(jīng)常采用的是禮品的公允價格，即購買的價格。也就是說，購入時的進(jìn)項(xiàng)稅和視同銷售的銷項(xiàng)稅是一致的，Zui終這項(xiàng)業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生增值稅。
（2）企業(yè)所得稅的處理
公司購買酒水用于招待和送禮，企業(yè)所得稅都應(yīng)該視同銷售。
視同銷售的收入按照公允價值來確認(rèn)。
這里一般采用的也是貨物的公允價值，即購買的價格。
由于企業(yè)所得稅視同銷售，但會計不視同銷售，就產(chǎn)生稅法和會計的差異，很多人都不知道匯算清繳的報表如何填列，這里通過一個常見案例來說明。
舉例：
A商貿(mào)企業(yè)將庫存的禮品贈送給客戶，該禮品的購入價格是6萬元（不含稅），適用的稅率是13%。
會計分錄這樣寫：
購入時：
借：庫存商品 60000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800
貸：銀行存款 67800
用于送禮時：
借：銷售費(fèi)用—廣宣費(fèi) 67800
貸：庫存商品 60000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）7800
企業(yè)所得稅應(yīng)該視同銷售，有視同銷售收入和成本，產(chǎn)生稅會差異，匯算清繳時填報需要填報《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》和《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，填列數(shù)據(jù)如下：
這里由于視同銷售收入和視同銷售成本是一樣的，Zui終不影響納稅調(diào)整額，但數(shù)據(jù)還是要填的，因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的基數(shù)是含著視同銷售收入的，填寫完整對企業(yè)是有利的。
（3）個人所得稅的處理
企業(yè)的無票支出，怎么處理才安全？
其實(shí)無票支出并不可怕，不同的情況有不同的處理思路：
1、對于支付個人的支出，可以利用不超過500元支出不需的的解決思路。 2、對于經(jīng)常從固定個人采購，幫著個人成立公司或者個體戶。 3、用相關(guān)合同、收據(jù)、支付流水等入賬的，匯繳要進(jìn)行納稅調(diào)增。 4、對于從對方單位購買材料，寧愿加上稅點(diǎn)，也要取得供應(yīng)商的。 5、對于不規(guī)范、不配合開具供貨的供應(yīng)商，及時更換合規(guī)有票的供應(yīng)商。 6、及時利用稅收優(yōu)惠政策，像支付給行政機(jī)關(guān)的房租等，無需取得就可以稅前扣除。 7、對于有些無票支出像支付職工的報銷費(fèi)用，可以不要，直接發(fā)放職工工資薪金福利。 |
以上的無票支出情況僅僅是部分列舉。實(shí)務(wù)中，Zui常見的就是食堂的無票支出情形，良師會計就給大家好好說一說這種無票支出的處理思路。
招數(shù)一：把無票支出的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲牟恍枰闹С?/p>
比如，每個月增加員工300塊的午餐補(bǔ)助，計入工資核算，然后在發(fā)放工資時將這部分午餐補(bǔ)助統(tǒng)一扣除，撥付給食堂，食堂作為日常的采購。
因?yàn)檫@部分費(fèi)用列支在公司賬上，是作為工資核算的，所以并不需要就可以稅前扣除，而食堂收到這部分費(fèi)用后，只需要建立自己的單獨(dú)的收支管理賬，管理資金的收支就行了。
相應(yīng)的賬務(wù)處理如下（公司賬）：
計提時： 借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 支付工資時： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：其他應(yīng)付款-食堂 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交 個人所得稅貸：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)用等 實(shí)際撥付食堂： 借：其他應(yīng)付款-食堂 貸：銀行存款 |
盡管發(fā)放給員工的午餐補(bǔ)貼需要繳納個稅等問題，但一般實(shí)際金額都不大，如果站在解決食堂無票支出、規(guī)務(wù)風(fēng)險的角度來說，還是比較劃算的。
招數(shù)二：轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)獲取
比較常見的思路有兩個：
1、整體將食堂業(yè)務(wù)外包。比如很多公司會把食堂的經(jīng)營外包給一些餐飲公司，公司提供場地，具體的食堂服務(wù)由這些公司來提供，在這種情況下，餐飲公司打包給開，公司取得直接列支福利費(fèi)即可。
食堂外包的涉稅處理如下：
2、取消零星采購，定點(diǎn)定期配送。食堂無法取得的原因，很多時候都是因?yàn)榱阈遣少?，對于一些?guī)模較大的公司食堂完全可以讓有注冊實(shí)體的個體戶、公司、農(nóng)場，農(nóng)村信用社配送，而這些有注冊的企業(yè)，都是能開具的。
對于一些規(guī)模較小的公司食堂，如果是在個人商販?zhǔn)种匈徺I，可以讓其匯總，或者提供身份信息給公司，按每次不超過500元的收款收據(jù)作為合法扣除憑證。
一提到餐飲費(fèi)，大家就會想到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但并不是所有的餐飲費(fèi)都要計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。不同業(yè)務(wù)發(fā)生的餐飲費(fèi)入賬方法當(dāng)然也不同。怎么入賬，我們一起來看看。
1、計入“籌辦費(fèi)”
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第15號規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)籌建期的開辦費(fèi)。
籌辦費(fèi)可以在第一筆收入實(shí)現(xiàn)時，一次性攤銷，或選擇分期攤銷，但攤銷期不得低于三年。
2、計入”業(yè)務(wù)招待費(fèi)“
企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)合理需要而產(chǎn)生的就餐費(fèi)。包括交際應(yīng)酬、業(yè)務(wù)洽談、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)、以及會議接待來賓等所花費(fèi)的餐飲、食品、香煙、水等。
3、計入“職工福利費(fèi)“
企業(yè)員工聚餐、野外作業(yè)或者加班工作餐、公司員工餐廳提供的員工餐飲等。這里說的員工必須為本單位的職工，為其他人員提供的應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
4、計入“職工教育經(jīng)費(fèi)”
企業(yè)本單位職工參加職工技術(shù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)而發(fā)生的餐飲費(fèi)用。
5、計入“工會經(jīng)費(fèi)”
企業(yè)工會組織員工參加工會活動發(fā)生的餐費(fèi)、食品、水等費(fèi)用。
6、計入“會議費(fèi)”
企業(yè)時常會邀請客戶、經(jīng)銷商或組織單位員工召開各種會議，在會議過程中發(fā)生的餐飲費(fèi)用計入會議費(fèi)，應(yīng)注意的是，要想稅前扣除，稅務(wù)局一般要求提供與會議相關(guān)的證明性材料，包括但不限于：會議名稱、時間、地點(diǎn)，召開目的、參會人員名單及會議簽到表，會議相關(guān)材料（會議議程、會議記錄、照片、影響資料），會議費(fèi)、付款清單等。
7、計入“差旅費(fèi)”
企業(yè)職工出差，會存在餐費(fèi)補(bǔ)貼或餐飲費(fèi)用報銷，對于職工出差期間發(fā)生的餐飲費(fèi)應(yīng)計入差旅費(fèi)，但要注意出差期間宴請客戶的餐費(fèi)應(yīng)單獨(dú)列入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
此外，出差期間的餐飲費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)制定合理的報銷或補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。
8、計入“董事會費(fèi)”
企業(yè)召開董事會期間發(fā)生的餐費(fèi)，但要注意有相關(guān)的資料作為附件。
9、計入“影視成本”
影視行業(yè)，攝制組拍攝期間的演職員的工作餐以及作為道具必須使用的就餐費(fèi)用，計入成本。但是注意宴請賓客以及非拍攝期間的餐費(fèi)，應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
附：餐費(fèi)入賬的幾個小問題
注冊公司 代理記賬 財稅合規(guī) 資質(zhì)許可 項(xiàng)目申報 商標(biāo)注冊 專利申請
代理記賬(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動，具體經(jīng)營項(xiàng)目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。一般項(xiàng)目：財務(wù)咨詢；稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；市場主體登記注冊代理；企業(yè)信用服務(wù)；商標(biāo)代理；知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；企業(yè)管理咨詢；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；企業(yè)形象策劃；品牌管理
杭州好又快財務(wù)管理有限公司是一家專業(yè)從事注冊公司、代理記賬、財稅合規(guī)、資質(zhì)許可、知識產(chǎn)權(quán)、高層次人才、項(xiàng)目申報的服務(wù)商，為中小微企業(yè)提供全方位一站式的創(chuàng)業(yè)服務(wù)。好又快堅持以專業(yè)性為核心，致力于為客戶提供高質(zhì)量、可靠的服務(wù)。經(jīng)過5年多的打磨，我們組建了一只具備深厚的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)、熟悉并遵循新的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、具備廣泛的行業(yè)背景和專業(yè)技能、能夠靈活應(yīng)對各類需求、并為客戶提供定制化的解決方案的團(tuán)隊(duì)。作為一家立足于杭州本地的企業(yè)服務(wù)公司，好又快不...