我公司是一般納稅人，有一個廠房，今年建成取得產(chǎn)權(quán)證，10月份對外一次性出租給一家企業(yè)，一次性收取租戶三年共300萬租金，當月開具了增值稅發(fā)票。請問如何申報納稅？

企業(yè)取得租金收入，一般需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅，具體如何繳納？一起來看↓

問一次性取得的跨年度的租金收入如何繳納增值稅？

答：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！?/p>

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條第（二）項規(guī)定：“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天?！?/p>

因此，企業(yè)一次性取得的跨年度的租金收入應(yīng)當在取得租金收入當月申報繳納增值稅。

問一次性取得的跨年度的租金收入是否可以分期計算繳納企業(yè)所得稅？

答：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：“根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

因此，企業(yè)一次性取得的跨年度的租金收入可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

問一次性取得的跨年度的租金收入如何繳納印花稅？

答：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“合同（指書面合同），包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）第一條第三款規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。