企業(yè)支出、虧損跨年度涉稅事項(xiàng)如何處理？？？-國產(chǎn)我和岳拇看A片_嗯又粗又大哦插我呀メイリン モデルコレクション メイ
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近期有財(cái)務(wù)咨詢：年底未取得發(fā)票，費(fèi)用能否在稅前支出等問題。申稅小微整理了三個(gè)案例，一起來看看費(fèi)用支出、限額扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等跨年度涉稅事項(xiàng)如何處理吧！
Q1：當(dāng)年度未及時(shí)取得稅前扣除憑證，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
2024年12月初，A公司購買服務(wù)發(fā)生費(fèi)用20萬元，至匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票，該如何處理？
2025年1月，A公司預(yù)申報(bào)第四季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行申報(bào)。若未能及時(shí)取得發(fā)票，則該筆支出不能稅前扣除，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。
詳解
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1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第十六條規(guī)定，企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
Tips：若2025年6月5日，A公司收到了合法合規(guī)的發(fā)票，則可在取得發(fā)票后，辦理2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)更正，將該筆支出追補(bǔ)至2024年度扣除。
2024年度，A公司職工工資薪金總額200萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，職工福利費(fèi)40萬元，兩筆支出是否在限額扣除后皆可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？
只有部分限額扣除項(xiàng)目超出限額的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，即職工教育經(jīng)費(fèi)可以，職工福利費(fèi)不可以。
詳解
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1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
Tips：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，還包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)傭金支出、限額扣除的公益性捐贈(zèng)支出等。其中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)傭金支出可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，限額扣除的公益性捐贈(zèng)支出，自支出發(fā)生年度的次年起計(jì)算，可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除。不允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，包括職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等。
2024年初，A公司認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2019年度虧損3000萬尚未彌補(bǔ)完，以后年度還可以繼續(xù)彌補(bǔ)嗎？
可以繼續(xù)彌補(bǔ)至2029年。
詳解
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1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限Zui長(zhǎng)不得超過五年。
2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，Zui長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限從5年延長(zhǎng)至10年。
Tips：除高新技術(shù)企業(yè)外，科技型中小企業(yè)、特定集成電路生產(chǎn)企業(yè)等企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限也有所延長(zhǎng)。
比如：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）第二條規(guī)定，國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限Zui長(zhǎng)不得超過10年。
代理記賬 , 財(cái)稅合規(guī) , 財(cái)稅顧問 , 變更注銷 , 工商年檢
注冊(cè)公司 代理記賬 財(cái)稅合規(guī) 資質(zhì)許可 項(xiàng)目申報(bào) 商標(biāo)注冊(cè) 專利申請(qǐng)
代理記賬(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)，具體經(jīng)營項(xiàng)目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。一般項(xiàng)目：財(cái)務(wù)咨詢；稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；市場(chǎng)主體登記注冊(cè)代理；企業(yè)信用服務(wù)；商標(biāo)代理；知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；企業(yè)管理咨詢；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；企業(yè)形象策劃；品牌管理
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