離職補(bǔ)償金是在勞動(dòng)合同解除或終止后，用人單位依法一次性支付給勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助。今天我們來說一說離職補(bǔ)償金的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及稅務(wù)處理中的常見錯(cuò)誤。

離職補(bǔ)償金會(huì)計(jì)處理

在財(cái)務(wù)處理中，職工領(lǐng)取的工資、津貼和補(bǔ)貼等通常依據(jù)受益對象不同計(jì)入相應(yīng)科目，如根據(jù)職工所屬部門或從事項(xiàng)目，分別計(jì)入“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”或“在建工程”等科目。但是員工離職補(bǔ)償金這一特定支出，則不適用上述原則。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對于滿足負(fù)債確認(rèn)條件的辭退福利，不論被辭退員工原先歸屬于哪個(gè)部門，均統(tǒng)一計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。計(jì)提時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用—辭退福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利（注意不要與福利費(fèi)用混淆）實(shí)際支付時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅代繳個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

離職補(bǔ)償金稅務(wù)處理

1.離職補(bǔ)償金個(gè)人所得稅的處理根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）第五條規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。企業(yè)支付離職人員的離職補(bǔ)償金需按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。2.離職補(bǔ)償金企業(yè)所得稅的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕299號）規(guī)定，企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)支付的員工離職補(bǔ)償金不超過勞動(dòng)合同法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，作為與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的必要和正常支出在企業(yè)所得稅前扣除。

離職補(bǔ)償金常見錯(cuò)誤處理

常見錯(cuò)誤一：將離職補(bǔ)償金計(jì)入工資薪金總額，并據(jù)此作為提取職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)組成部分。離職員工已非企業(yè)“任職或者受雇”人員，所以發(fā)放給離職員工的離職補(bǔ)償金不屬于工資薪金。企業(yè)在所得稅匯算清繳時(shí)，不得將離職補(bǔ)償金填入工資、薪金項(xiàng)目，作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。常見錯(cuò)誤二：將預(yù)先計(jì)提并沒有實(shí)際支付的“離職補(bǔ)償金”，在稅前扣除。離職補(bǔ)償金以實(shí)際支付為扣除條件，未實(shí)際支付的“離職補(bǔ)償金”不得稅前扣除。