一、增值稅申報表
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第2號）
要點：自2025年1月1日起，調(diào)整增值稅申報表填報說明。
主表：28欄簡化表述，分情形表述；
附表1：對13a（建筑服務(wù)預(yù)收款）改為據(jù)實填寫預(yù)繳稅款；
預(yù)繳表：根據(jù)財稅〔2017〕58號，所有項目都需要預(yù)繳，本地項目（同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)）在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳，異地項目服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳。刪除“跨縣市、異地”。
（一）補(bǔ)充了《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》第28欄“①分次預(yù)繳稅額”的填寫說明。在填報口徑不變的基礎(chǔ)上，將“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)”調(diào)整為“按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)”；優(yōu)化了銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的填報說明。
| 原說明 | 現(xiàn)說明 |
| 1.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 | 1.按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 |
| 2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 | 2.銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 |
（二）調(diào)整了《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第13a至13c行“預(yù)征率%”欄次的填報口徑。相關(guān)行次填表說明中，一是將“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預(yù)征率%’：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)”調(diào)整為“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預(yù)征率%’：反映按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)”；二是將“第13a至13c行第14列，納稅人按‘應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率’公式計算后據(jù)實填寫”調(diào)整為“第13a行第14列，納稅人按規(guī)定據(jù)實填寫；第13b至13c行第14列，納稅人按‘應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率’公式計算后據(jù)實填寫”。
| 原說明 | 現(xiàn)說明 |
| 4.第13a 至13c行“二、簡易計稅方法計稅”“預(yù)征率%”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸納稅人。 | 4.第13a至13c行“二、簡易計稅方法計稅”“預(yù)征率%”：反映按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸納稅人。 |
| （2）第13a至13c 行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計算后據(jù)實填寫。 | （2）第13a行第14列，納稅人按規(guī)定據(jù)實填寫；第13b至13c行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計算后據(jù)實填寫。 |
（三）刪除了建筑服務(wù)“異地”“跨縣（市）”的表述。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅?！币虼藙h除《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》中建筑服務(wù)“異地”“跨縣（市）”相關(guān)表述，調(diào)整后的“（一）納稅人（不含其他個人）提供建筑服務(wù)”包括納稅人跨縣（市、區(qū)）（不含同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣市區(qū)）提供建筑服務(wù)以及納稅人提供建筑服務(wù)收取預(yù)收款兩類情形。
| 原說明 | 現(xiàn)說明 |
| 一、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時填寫。（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。（三）納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。 | 一、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時填寫。（一）納稅人（不含其他個人）提供建筑服務(wù)。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。（三）納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。 |
| （五）“項目編號”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。 | （五）“項目編號”：由提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。
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| 三、具體欄次填表說明：（一）納稅人異地提供建筑服務(wù)納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：1．第1 列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用(含稅)。2．第2列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)。3．第3 列“預(yù)征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。 | 三、具體欄次填寫說明（一）納稅人提供建筑服務(wù)納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：1．第1列“銷售額”：填寫納稅人提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用(含稅)。2．第2列“扣除金額”：填寫提供建筑服務(wù)項目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)。3．第3列“預(yù)征率”：填寫提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。 |
二、增值稅法（一）《中華人民共和國增值稅法》于2024年12月25日通過，自2026年1月1日起施行。增值稅法共6章，包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則。政策解讀參考：增值稅法思維導(dǎo)圖。取消“勞務(wù)”稅目，將“加工、修理修配勞務(wù)”并入“服務(wù)”稅目。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的“境內(nèi)”概念有所調(diào)整；視同應(yīng)稅交易有變化；非經(jīng)營行為范圍變化，明確適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為3%，刪除了“國務(wù)院另有規(guī)定的除外”；混合銷售、兼營行為的表述發(fā)生變化，新增了銷售額偏高核定；新增“非直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進(jìn)項稅額可以抵扣”；將“發(fā)生視同應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日?！庇杉?xì)則上升為法律；納稅地點變化，固定業(yè)戶申報納稅地點增加居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，取消了固定業(yè)戶外出經(jīng)營事項報告管理，總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的審批機(jī)關(guān)改為省級以上，詳見：增值稅法的37個變化點。
1.貨物：屬地
2.金融商品：屬人和屬地相結(jié)合
3.租賃不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)：屬地
4.銷售其他服務(wù)、無形資產(chǎn)：屬人和屬地相結(jié)合
（二）2025年8月11日-2025年9月10日，《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》，向社會公開征求意見。政策解讀：增值稅法與其實施條例（征求意見稿）思維導(dǎo)圖、增值稅法與其實施條例（征求意見稿）相關(guān)條款關(guān)聯(lián)表。
可選擇小規(guī)模納稅人的范圍縮小至非企業(yè)單位；銷售折讓/中止/退回的稅務(wù)處理細(xì)化，明確必須作廢或紅沖增值稅管理發(fā)票，否則不得扣減銷項稅額或者銷售額；明確服務(wù)及其關(guān)聯(lián)費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項，“與境內(nèi)貨物/不動產(chǎn)直接相關(guān)”的服務(wù)視為境內(nèi)消費(fèi)，銷售額超標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)月起按一般計稅方法補(bǔ)稅、“混合銷售”的適用稅率、征收率界定原則等事項；“非應(yīng)稅交易”對應(yīng)的進(jìn)項不得抵扣，改變了過去“用于增值稅不征稅項目的進(jìn)項稅額可以抵扣”，僅增值稅法第六條列舉的四類不征稅項目可以抵扣外，其余非應(yīng)稅交易對應(yīng)進(jìn)項不得抵扣；增加長期資產(chǎn)進(jìn)項分?jǐn)傂乱?guī)，引入“500萬元”臨界點，500萬元以下資產(chǎn)可全額抵扣，500萬元以上的大額資產(chǎn)（如廠房、生產(chǎn)線），需按混合用途比例逐年調(diào)整進(jìn)項轉(zhuǎn)出；增值稅匯總納稅分級審批，跨省匯總納稅：國務(wù)院財政稅務(wù)部門審批；省內(nèi)匯總納稅：省級財政稅務(wù)部門審批，較原省級以上審批更細(xì)化層級；按次納稅的納稅人，銷售額達(dá)到起征點的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報納稅。詳見：新增值稅法實施條例（征求意見稿）29個變化點。
三、小規(guī)模納稅人減免增值稅（一）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號），2027年12月31日以前，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號），規(guī)定了增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項。
（四）2027年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放取得的利息收入，免征增值稅。分兩種情形：1.額度為小于100萬元的?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號），以下簡稱13號公告。2.額度為小于1000萬元的?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第16號），以下簡稱16號公告。注意點：1.16號公告的免稅條件，需要額外滿足“實現(xiàn)上一年度小微企業(yè)增長目標(biāo)”要求。2.金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅政策的借款人不包括小微企業(yè)主等自然人。3.滿足16號公告條件的金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：1.對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的市場報價利率（LPR）150%的單筆取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。2.對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆取得的利息收入中，不高于該筆按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。金融機(jī)構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。
案例：A 銀行是一家通過 2022 年度監(jiān)管部門“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)。2023 年第 3季度，全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的市場報價利率 (LPR) 為 3.55%，A 銀行累計向 5 戶小微企業(yè)發(fā)放 5 筆 1000萬元以下的，其中：3 筆年利率為 6%，第3 季度確認(rèn)利息收入 36 萬元 (不含稅，下同) ，2 筆年利率為3%，第 3季度確認(rèn)利息收入 12 萬元。10 月份，A銀行在進(jìn)行納稅申報時，可按會計年度在規(guī)定的兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用方法，享受免征增值稅優(yōu)惠；免稅適用方法一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。
方法一：A 銀行 3 筆 6%利率【超過 LPR150%( 5.325%=3.55%× 150%)】的利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠，應(yīng)按照 6%稅率計算增值稅銷項稅額 2.16 萬元 ( =36 × 6%) 。2 筆3%利率【未超過 LPR150% ( 5.325%=3.55% × 150% ) 】的利息收入可以按規(guī)定免征增值稅 0.72 萬元 (=12 ×6%) 。按照方法一，A 銀行合計免征增值稅 0.72 萬元。
方法二：A 銀行 3 筆 6%利率的取得的利息收入中，不高于該筆按照LPR150%計算的利息收入部分 (31.95=36×5.325% ÷6% ) ，可以按規(guī)定免征增值稅 1.917 萬元 ( =31.95×6% ) ； 高于該筆按照 LPR150%計算的利息收入部分( 4.05=36-31.95 ) ，不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照6%稅率計算增值稅銷項稅額 0.243 萬元 ( =4.05 × 6%) 。2 筆 3%利率的取得的利息收入，均不高于該筆按照LPR150%計算的利息收入，可以按規(guī)定免征增值稅 0.72 萬元 (=12*6%) 。按照方法二，A 銀行合計免征增值稅 2.637萬元。
（六）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第18號）2027年12月31日以前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱原擔(dān)保）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
四、留抵退稅（一）2023年1月1日-2025年8月31日1.制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶）：按月全額退還增量留抵稅額，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×，一次性退還存量留抵退稅，無退稅門檻(注1，下同）；2.小微企業(yè)（含個體工商戶)：全額退還增量留抵稅額，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×，一次性退還存量留抵退稅，有退稅門檻3.其他行業(yè)企業(yè):按比例退還增量留抵稅額,允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%,有退稅門檻注1：退稅門檻，是指與2019年3月31日相比連續(xù)六個月增量留抵稅額（獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額）均>0，且第六個月增量留抵稅額≥50萬元，制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶）取消退稅門檻，小微企業(yè)僅2022年12月31日前取消退稅門檻。文件依據(jù)：（1）《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定，自2022年4月1日起，加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”的留抵退稅力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。符合條件的小微企業(yè)，在2022年12月31日前，取消退稅門檻，退稅門檻指與2019年3月31日相比連續(xù)六個月增量留抵稅額（獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額）均>0，且第六個月增量留抵稅額≥50萬元。（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第4號），明確了進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項（附件1已廢止）。（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第21號），自2022年7月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)）企業(yè)（含個體工商戶）。同時明確了小型企業(yè)和微型企業(yè)的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟(jì)活動確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會計年度從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重Zui高的行業(yè)確定。（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第11號）明確了擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額有關(guān)征管事項，修訂并重新發(fā)布了《退（抵）稅申報表》。
（6）國家發(fā)展改革委等13部門印發(fā)《養(yǎng)老托育服務(wù)業(yè)紓困扶持若干政策措施》的通知（發(fā)改財金〔2022〕1356號），明確養(yǎng)老托育行業(yè)納稅人可按規(guī)定享受按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。（二）2025年9月1日起1.《關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2025年第7號），自2025年9月1日起，新的增值稅期末留抵退稅政策正式施行，對多項留抵退稅規(guī)定作出進(jìn)一步完善：
（1）制造業(yè)等4個行業(yè)
按月全額退還期末留抵稅額，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×，無退稅門檻；
變化點:可按月全額扣除的行業(yè)范圍縮小，原計算公式中“增量留抵稅額”中的“增量”改為“當(dāng)期期末”。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)
按比例退還增量留抵稅額，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%，有退稅門檻；不符合規(guī)定條件的可選擇按其他納稅人規(guī)定申請退還期末留抵稅額。
變化點：取消小微企業(yè)全額退還增量留抵稅額
（3）其他納稅人
按比例分段退還增量留抵稅額，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不超過1億元的部分×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%+超過1億元的部分×進(jìn)項構(gòu)成比例×30%,有退稅門檻。
變化點詳見增值稅留抵退稅思維導(dǎo)圖（20250919更新）。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第20號），是財政部稅務(wù)總局公告2025年第7號的征管公告。解讀：國家稅務(wù)總局：增值稅期末留抵退稅政策即問即答（2025年9月）
五、加計抵減2027年12月31日以前，對集成電路企業(yè)（設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料）和工業(yè)母機(jī)企業(yè)（生產(chǎn)銷售先進(jìn)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)），允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額；對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)（高新技術(shù)企業(yè)中的制造業(yè)一般納稅人），允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。2024年度享受增值稅加計抵減政策的清單每年更新。詳見：工信廳聯(lián)財函〔2025〕217號（先進(jìn)制造業(yè)）、工信部聯(lián)通裝函〔2024〕233號（工業(yè)母機(jī)）、工信部聯(lián)電子函〔2025〕234號。政策依據(jù)：
- 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
- 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產(chǎn)銷售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。
- 《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
六、扣減增值稅自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象，下同）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)Zui高可上浮20%（24000元）。自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，Zui高可上浮30%（7800元）。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。政策依據(jù)：1.《關(guān)于進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號）
自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人 口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》 (注明“企業(yè)吸納稅收政策”) 的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，Zui高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
2.《關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號）
要點：自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)Zui高可上浮20%（24000元）。
自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，Zui高可上浮50%（9000元）。3.關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告（2024年第4號）明確重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題。
七、差額納稅相關(guān)（一）《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號）自2024年12月1日起，北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的，取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，與全國其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個人銷售住房增值稅政策，對該城市個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
注：自2024年12月1日起，個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的免征增值稅。理解：2024年12月1日前，僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市普通住房，以及北上廣深之外的地區(qū)。2024年12月1日前，北上廣深，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。2024年12月1日起，取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，全國統(tǒng)一適用。
（二）《關(guān)于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第35號）2023年8月1日至2027年12月31日，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。注意：（1）按照上述規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除抵債不動產(chǎn)的作價，應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書。（2）選擇上述辦法計算銷售額的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司，接收抵債不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣；處置抵債不動產(chǎn)時，抵債不動產(chǎn)作價的部分不得向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
八、科研文教（一）《關(guān)于繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部教育部公告2023年第42號）自2024年1月1日至2027年12月31日，對、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。
（二）《財政部 稅務(wù)總局中央宣傳部關(guān)于延續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局中央宣傳部公告2023年第71號）2027年12月31日以前，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。
（三）《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第41號）2027年12月31日以前，對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
（四）《關(guān)于延續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第60號）2027年12月31日前：出版物增值稅先征后退政策、50%，印刷、制作業(yè)務(wù)先征后退政策；免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅；對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。
（五）《關(guān)于延續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號）
2027年12月31日以前：
1.免征增值稅
（1）經(jīng)批準(zhǔn)的電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。
（2）對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。
2.簡易計稅
一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
（六）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 文化和旅游部國家文物局關(guān)于國有公益性收藏單位進(jìn)口藏品免稅規(guī)定的公告》（2024年第4號）
1.《國有公益性收藏單位進(jìn)口藏品免稅規(guī)定》自2024年5月1日起至2027年12月31日實施。
2.國有公益性收藏單位以從事收藏、展示和研究等公益性活動為目的，通過接受境外捐贈、歸還、追索和購買等方式進(jìn)口的藏品，以及外交部、國家文物局進(jìn)口的藏品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
3.免稅進(jìn)口藏品如需在國有公益性收藏單位之間依照國家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)撥、交換、借用，應(yīng)依照法律法規(guī)的規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)，并報送文化和旅游部、國家文物局備案。相關(guān)國有公益性收藏單位無需補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。免稅進(jìn)口藏品如需在國有公益性收藏單位之間依照國家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)撥、交換、借用，應(yīng)依照法律法規(guī)的規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)，并報送文化和旅游部、國家文物局備案。相關(guān)國有公益性收藏單位無需補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
（七）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2025年第12屆世界運(yùn)動會稅收政策的通知》（財稅〔2025〕15號）
自2025年1月1日起，對第12屆世界運(yùn)動會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、贊助計劃分成收入（貨物和資金），免征增值稅。對執(zhí)委會市場開發(fā)計劃取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入、宣傳推廣費(fèi)收入、銷售門票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，免征增值稅。對執(zhí)委會取得的與中國集郵有限公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征增值稅。對執(zhí)委會取得的來源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入，免征增值稅。對執(zhí)委會按國際世界運(yùn)動會協(xié)會核定價格收取的運(yùn)動員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。對執(zhí)委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅和土地增值稅。對執(zhí)委會為舉辦成都世運(yùn)會進(jìn)口的國際世界運(yùn)動會協(xié)會或國際單項體育組織指定的，國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于成都世運(yùn)會比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。對執(zhí)委會進(jìn)口的其他物資，包括：國際世界運(yùn)動會協(xié)會或國際單項體育組織指定的，國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的體育競賽器材、醫(yī)療檢測設(shè)備、安全保障設(shè)備、交通通訊設(shè)備、技術(shù)設(shè)備，在成都世運(yùn)會期間按暫時進(jìn)境貨物規(guī)定辦理，成都世運(yùn)會結(jié)束后復(fù)運(yùn)出境的予以核銷；留在境內(nèi)或作變賣處理的，按有關(guān)規(guī)定辦理正式進(jìn)口手續(xù)，并照章征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
九、改善民生1.《關(guān)于延續(xù)實施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第56號）至2027年供暖期結(jié)束（供暖期是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間），對供熱企業(yè)向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。2.《關(guān)于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第58號）2027年12月31日以前，對飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
十、金融、資本市場（一）《關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局中國證監(jiān)會公告2023年第22號）對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。自2023年9月21日至2025年12月31日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。
對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。
（二）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第21號）2027年12月31日以前，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。上述期貨交易中實際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實物交割仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)＜貨物期貨征收增值稅具體辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔1994〕244號）的規(guī)定執(zhí)行。
（三）《關(guān)于延續(xù)實施公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第54號）要點：2027年12月31日前，對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的公司取得的農(nóng)戶利息收入，免征增值稅。 對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的公司取得的農(nóng)戶利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
（四）《關(guān)于延續(xù)實施三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號）2027年12月31日以前，納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
（五）《關(guān)于延續(xù)實施金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第67號）2027年12月31日以前，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。
（六）三部門明確交易型開放式基金納入內(nèi)地與中國香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問題（財政部 稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2022年第24號）
交易型開放式基金（ETF）納入內(nèi)地與中國香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后，適用現(xiàn)行內(nèi)地與中國香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策：金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅；
（七）《關(guān)于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第35號）見差額征稅。（八）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號）見小微優(yōu)惠。（十）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第16號）見小微優(yōu)惠。
（十一）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第18號）見小微優(yōu)惠。
（十二）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于國債等債券利息收入增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2025年第4號），自2025年8月8日起，對在該日期之后（含當(dāng)日）新發(fā)行的國債、地方政府債券、金融債券的利息收入，恢復(fù)征收增值稅。對在該日期之前已發(fā)行的國債、地方政府債券、金融債券（包含在2025年8月8日之后續(xù)發(fā)行的部分）的利息收入，繼續(xù)免征增值稅直至債券到期。
（十三）《關(guān)于劃轉(zhuǎn)充實社?；饑泄蓹?quán)及現(xiàn)金收益運(yùn)作管理稅收政策的通知》（財稅〔2025〕26號），自2024年4月1日起，對承接主體在運(yùn)用劃轉(zhuǎn)的國有股權(quán)和現(xiàn)金收益投資過程中，服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。
十一、醫(yī)藥相關(guān)（一）《關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第62號）2027年12月31日以前，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。
（二）《關(guān)于延續(xù)實施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號）2027年12月31日前，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。
鏈接：醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。本項所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件3）
醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房往宿和伙食的業(yè)務(wù)（財稅〔2000〕42號）
案例：由一起醫(yī)療糾紛看醫(yī)美服務(wù)涉稅問題
（三）四部門聯(lián)合發(fā)布第三批適用增值稅政策的抗癌藥品和罕見病藥品清單（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局藥監(jiān)局公告2022年第35號）
1.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
2.對進(jìn)口抗癌藥品、罕見病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
十二、其他（一）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于法律援助補(bǔ)貼有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第25號），對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼，免征增值稅和個人所得稅。
（二）《關(guān)于延續(xù)實施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第63號），2027年12月31日以前，對從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。
（三）《關(guān)于延續(xù)實施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第68號），2027年12月31日前，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
（四）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于杭州2022年亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會企業(yè)贊助有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第1號），對企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向杭州亞運(yùn)會組委會免費(fèi)提供的與杭州亞運(yùn)會有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。
（五）《關(guān)于延續(xù)實施邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第59號），2027年12月31日以前，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。
（六）《關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2025年第5號） ，明確自2025年8月11日起，快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入，按照“收派服務(wù)”繳納增值稅。具有網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸（以下簡稱網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)）經(jīng)營資質(zhì)的納稅人，從事網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營，自行采購并交付給實際承運(yùn)人使用的成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇以及其他各類車輛燃料（能源）和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時符合規(guī)定條件的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第16號），明確了互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)（含其相關(guān)運(yùn)營主體）為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報有關(guān)事項。
十三、進(jìn)出口
（一）2024年4月26日，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過《中華人民共和國關(guān)稅法》，自2024年12月1日起實施。《關(guān)稅法》共七章七十二條，包括總則、稅目和稅率、應(yīng)納稅款、稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收、稅收管理、法律責(zé)任、附則。政策解讀參考：進(jìn)出口關(guān)稅條例與關(guān)稅法條文比對。
同日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》，與《中華人民共和國關(guān)稅法》同步施行。
（二）《關(guān)于應(yīng)征國內(nèi)環(huán)貨物出口優(yōu)化服務(wù) 規(guī)范管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署國家市場監(jiān)督管理總局公告2025年第8號）
要點：該公告是對適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)的管理規(guī)定。增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)指出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物等（詳見財稅〔2012〕39號），還包括2021年5月1日起，取消部分鋼鐵產(chǎn)品出口退稅(財政部稅務(wù)總局公告2021年第16號)；自2024年12月1日起,取消鋁材、銅材以及化學(xué)改性的動、植物或微生物油、脂等產(chǎn)品出口退稅(財政部稅務(wù)總局公告2024年第15號)。
（三）國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣境外旅客購物離境退稅“即買即退”服務(wù)措施的公告（國家稅務(wù)總局公告2025年第9號）。
要點：自2025年4月4日起，境外旅客在已實施離境退稅政策地區(qū)的“即買即退”商店購買退稅物品時，簽訂協(xié)議書并辦理信用卡預(yù)授權(quán)后，即可在該“即買即退”商店現(xiàn)場申領(lǐng)與退稅款等額的人民幣款項（以下稱預(yù)付金）。
預(yù)付金金額=實退增值稅額，實退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率－退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)。
享受該服務(wù)措施的境外旅客需滿足以下條件：在離境時經(jīng)海關(guān)驗核通過、按照協(xié)議書約定在承諾期限內(nèi)于指定口岸離境且符合離境退稅的政策規(guī)定，適用現(xiàn)行離境退稅政策的退稅物品均屬于離境退稅“即買即退”范疇。
已實施離境退稅“即買即退”地區(qū)的退稅商店，有意愿提供“即買即退”服務(wù)的，在與本地退稅代理機(jī)構(gòu)就預(yù)付金等事項達(dá)成一致后，即可成為“即買即退”商店。
旅客離境時，海關(guān)核驗旅客身份和退稅物品；退稅代理機(jī)構(gòu)審核購物退稅信息無誤后，當(dāng)即解除信用卡預(yù)授權(quán)擔(dān)保，并辦結(jié)離境退稅事項。
（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第11號），修改發(fā)布《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》，自2025年4月27日起施行。
此次修改主要包括四方面：
一是放寬退稅商店的備案條件。有意愿即可備案成為退稅商店，放寬了其中關(guān)于納稅信用級別的條件，在現(xiàn)行納稅信用級別A級和B級基礎(chǔ)上，增加M級，允許新開商店在符合其他相關(guān)規(guī)定的前提下成為退稅商店。
二是下放退稅商店備案層級。由原來向省級稅務(wù)局備案，調(diào)整為向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。符合條件的商店向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后即可成為退稅商店。
三是降低退稅物品金額。由原來的500元人民幣下調(diào)為200元人民幣。即，同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買退稅物品金額達(dá)到200元人民幣，且符合其他相關(guān)規(guī)定的，即可申請辦理離境退稅。
四是上調(diào)現(xiàn)金退稅限額。將現(xiàn)金退稅限額由原來的1萬元人民幣上調(diào)至2萬元人民幣。即，退稅金額未超過2萬元人民幣的，境外旅客可選擇現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。需要說明的是，銀行轉(zhuǎn)賬方式的退稅沒有限額。
十四、增值稅改革展望
2024年7月18日，中國共產(chǎn)黨第二十屆中央委員會第三次全體會議通過）《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》
（一）完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。
（二）研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。
（三）強(qiáng)化貿(mào)易政策和財稅、金融、產(chǎn)業(yè)政策協(xié)同，打造貿(mào)易強(qiáng)國制度支撐和政策支持體系，加快內(nèi)外貿(mào)一體化改革，積極應(yīng)對貿(mào)易數(shù)字化、綠色化趨勢。
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