前端時間客戶咨詢公司注銷需要把公司賬上的一臺汽車賣給個人如何財稅處理？按照現(xiàn)在公司賣二手車一般會開兩個發(fā)票，一般納稅人公司出售二手車需要開具兩張發(fā)票，一張是增值稅專用發(fā)票，另一張是二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。因此，一般納稅人公司出售二手車時，需要向購買方開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額和銷項稅額。這是公司出售二手車必須開具的第一張發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

     除了增值稅專用發(fā)票外，一般納稅人公司出售二手車還需要開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。這是由國家稅務(wù)總局規(guī)定的，用于二手車交易過戶二手車交易過戶二手車交易過戶時使用的發(fā)票。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的開具是二手車交易過戶的必備手續(xù)之一，也是確認(rèn)二手車交易合法性的重要憑證。

，一般納稅人公司出售二手車需要開具兩張發(fā)票，分別是增值稅專用發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。這兩張發(fā)票的開具是公司出售二手車過程中必須遵守的法律規(guī)定，也是確保交易合法性和保障雙方權(quán)益的重要措施。

案例:

     客戶公司為非車企銷售公司，增值稅一般納稅人，該公司于2022年3月購買了一輛公務(wù)用小轎車，用于日常經(jīng)營活動。購買價（不含稅）40萬元，增值稅進(jìn)項稅額5.2萬元，已經(jīng)于當(dāng)期抵扣，總支付金額45.2萬元。

        2025年3月，公司注銷必須將此車作為二手車以22.6萬元（含稅）的價格出售給個人張某某。固定資產(chǎn)賬戶狀態(tài)如下：固定資產(chǎn)原值：400000,累計折舊：300000元

01

稅務(wù)處理

根據(jù)財稅2008年第170號文件

具體發(fā)票如何開具呢？

企業(yè)銷售自己使用過的車輛，可以通過二手市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票也只是過戶使用；如果購買方需要增值稅發(fā)票（二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項的），銷售方可以開具增值稅專票或普票；

也建議二手市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，銷售方再開具增值稅發(fā)票，同時關(guān)聯(lián)上這張二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。如果不開增值稅發(fā)票，銷售方也需要無票收入申報納稅。那為什么建議開，因為稅務(wù)局后臺對于這張二手車發(fā)票是有監(jiān)控的，如果沒有開，稅務(wù)局預(yù)警后，需要解釋說明已按無票報稅了。

操作方法：

1、先通過二手車經(jīng)銷機構(gòu)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2、進(jìn)入開票界面，選擇票類“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”，特定業(yè)務(wù)選擇“二手車*”。

3、在彈出的界面中，找到本次關(guān)聯(lián)的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，在右側(cè)點擊“選擇”。

提醒：先開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票后這里才會顯示。

4、進(jìn)入發(fā)票填開界面，系統(tǒng)根據(jù)關(guān)聯(lián)的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票自動帶入購買方信息、銷售方信息、開票信息、展示關(guān)聯(lián)的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息，確認(rèn)信息后，點擊【發(fā)票開具】。

那么我們就來計算應(yīng)交多少增值稅，不含稅銷售收入 = 含稅售價 / (1 + 13%) = 226000 / 1.13 =200000元

銷項稅額 = 200000 × 13% = 26000元

02

開具發(fā)票

因為甲是個人，不需要抵扣，企業(yè)需要開具增值稅普通發(fā)票給甲。發(fā)票上金額欄為200000元，稅率欄為13%，稅額欄為26000元，價稅合計為226000元。

有的朋友會說不開發(fā)票直接無票處理行嗎？我咨詢過稅務(wù)局的人員，稅務(wù)局的建議是開票，如果不開票按照無票收入來處理也是可以的。

03

會計賬務(wù)處理

1. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理              100000

       累計折舊                     300000

貸：固定資產(chǎn) - 運輸工具       400000

2.賣車收款：

借：銀行存款                    226000

貸：固定資產(chǎn)清理                     200000

      應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26000

3. 結(jié)轉(zhuǎn)清理損益：

借：固定資產(chǎn)清理  100000

      貸：資產(chǎn)處置損益  100000

小企業(yè)會計準(zhǔn)則用營業(yè)外支出。

我們來看一下固定資產(chǎn)清理這個科目:是臨時過渡性的科目，在資產(chǎn)處置的時候用到，處置完成后此科目無余額。

借方歸集的是固定資產(chǎn)處置時的價值，發(fā)生的清理費用，比如裝卸費，清理費等

簡單理解就是我在處置這個固定資產(chǎn)時它本身值多少錢，又花了多少錢在上面，都體現(xiàn)在借方。

貸方歸集的是處置過程中我收回，得到多少收益補償，比如說我收到的處置價款，或者車子報廢破銅爛鐵還能賣的錢，還有別人給我賠償?shù)腻X，總的來說就是我能得到的收入。

Zui后就是看固定資產(chǎn)清理科目借貸方哪邊大，貸方大就是收入大，就賺錢了，確認(rèn)營業(yè)外收入，貸方小，就是處置虧了，確認(rèn)營業(yè)外支出

企業(yè)會計準(zhǔn)則用資產(chǎn)處置損益科目

04

納稅申報

1. 增值稅申報表：

因為開具的是普通發(fā)票，在《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》主表中，將不含稅銷售額200000元填入“開具其他銷售發(fā)票銷售額”欄次。銷項稅額26000元填入相應(yīng)欄次

2. 企業(yè)所得稅申報表

不知道你們有沒有發(fā)現(xiàn)我們的會計分錄，沒有用到主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入科目，做銷售會計分錄的時候用了固定資產(chǎn)清理科目代替了

其實此時表達(dá)的含義就是收入，這會就出現(xiàn)一個問題，增值稅申報表上有這筆收入20萬

財務(wù)報表上沒有體現(xiàn)這筆10萬的收入，這就會導(dǎo)致是增值稅申報表的收入大于企業(yè)所得稅申報表的收入了。

有的朋友說不一致會不會出現(xiàn)預(yù)警，這個不用擔(dān)心，我們是可以解釋的，處置固定資產(chǎn)必定會出現(xiàn)收入不一致的現(xiàn)象

本次資產(chǎn)處置產(chǎn)生了100000元的固定資產(chǎn)處置利得。在計算年度應(yīng)納稅所得額時，這筆利得可以在要在營業(yè)外收入中體現(xiàn)，從而增加企業(yè)的利潤。

公司處理二手汽車：

   一、  賬務(wù)處理步驟

      1?、轉(zhuǎn)入清理?

         借記“固定資產(chǎn)清理”（賬面凈值）和“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”。?

     2、支付稅費

?          借記“固定資產(chǎn)清理”，

              貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等。??

1.         3?、收到價款?          記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”。??
   
2.     4、結(jié)轉(zhuǎn)損益?         比較“固定資產(chǎn)清理”余額與售價：
3.          售價高于余額時，差額貸記“營業(yè)外收入”；??
   
4.          售價低于余額時，差額借記“營業(yè)外支出

    

    二、稅務(wù)處理注意事項

 ?     1、增值稅?           需根據(jù)抵扣情況選擇計稅方式，并正確申報。??1??3

       2?、企業(yè)所得稅?

           出售收益計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。??3

       3?、其他?           確保取得有效發(fā)票（如機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），并確認(rèn)車輛購置           稅繳納情況。??