01:客戶直接付款給公司，

不需要開發(fā)票的情形

一般情況公司的客戶群體可以分為：個人消費者以及企業(yè)客戶、政府及事業(yè)單位。

對于企業(yè)客戶、政府以及事業(yè)單位的客戶，我們稱公司的業(yè)務(wù)為To B或者ToG，正常情況在都是會與公司簽署合同、對公支付、開具發(fā)票，然后再交付服務(wù)成果或者產(chǎn)品，這就是我們稱之為的“四流合一”，即合同流、發(fā)票流、資金流以及業(yè)務(wù)流。

對于直接面向個人消費者的業(yè)務(wù)，我們稱之為ToC。對于即時業(yè)務(wù)，也就是交付時間短：例如購買一件衣服，吃一頓飯，個人消費者不會與公司簽訂服務(wù)合同，絕大多數(shù)消費者不要求開具發(fā)票。對于非即時業(yè)務(wù)，也就是說交付需要一個長周期的，例如裝修業(yè)務(wù)，購買定制產(chǎn)品，或者支付交付培訓(xùn)費用等，通常會簽署合同，但是大多數(shù)客戶不會主動要求企業(yè)開具發(fā)票，企業(yè)也不會主動開具發(fā)票。

所以對于不需要開發(fā)票的情況，絕大多數(shù)發(fā)生在To C的行業(yè)。

02:不開具發(fā)票

是否需要申報收入

企業(yè)的稅費主要包含兩大類：增值稅以及企業(yè)所得稅。

對于增值稅，根據(jù)財稅2016年36號文，規(guī)定了納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

也就是說，發(fā)票很重要，但是沒有開發(fā)票的情況下，同樣有增值稅的納稅義務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收錢或者提供服務(wù)的當(dāng)天。

對于企業(yè)所得稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》以及《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。屬于當(dāng)期的收入，不論款項是否收到，均作為當(dāng)期的收入。

同樣的是，企業(yè)所得稅是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，與是否開具發(fā)票沒有直接聯(lián)系，只要提供了服務(wù)就得確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

由此可知，無論是否開具發(fā)票，只要提供了服務(wù)或者收取了款項，企業(yè)都負(fù)有增值稅以及企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)，都得交稅，只是納稅的時間節(jié)點問題。如果不申報收入就是偷逃稅款了！

03:不開具發(fā)票

是否需要申報收入

上面我們明確了無論是否開具發(fā)票都得申報收入，這個是毋庸置疑的。

對于申報未開票收入的報表填寫，小規(guī)模納稅人和一般納稅人是有區(qū)別的。

對于一般納稅人，在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》，附表一第5列“未開具發(fā)票”的“銷售額”和第6列“稅額”，根據(jù)未開具發(fā)票對應(yīng)的銷售類型，服務(wù)類的按照6%計算稅額，銷售以及勞務(wù)類按照13%計算增值稅稅額，工程類按照9%計算增值稅稅額。具體如下圖所示：

對于小規(guī)模納稅人，是沒有單獨填寫未開具發(fā)票的地方，因此很多剛開始報稅的會計搞不太明白。當(dāng)期取得的所有收入包含開票以及未開票的，都填寫在第一行，然后分別在第二行以及第三行填寫對應(yīng)的開票收入。具體填寫如下圖中的紅框。

那么第一行-第二行-第三行，就是未開票收入，稅務(wù)系統(tǒng)可以通過差值來確定企業(yè)是否申報了未開票收入。

因此，只要我們企業(yè)獲取了收入，無論是開票收入還是未開票收入，都需要按時申報納稅。

現(xiàn)在金稅四期的稅務(wù)系統(tǒng)，可以精準(zhǔn)識別企業(yè)是否申報了未開票收入，如果你的公司的客戶群體是個人消費者。例如：家裝、定制服務(wù)、教育培訓(xùn)、電商、餐飲、零售、口腔診所、醫(yī)療美容等等。如果賬面一直都沒未開票收入，或者未開票收入的比例偏離行業(yè)均值，那么極有可能存在隱匿收入的情況。

因此對于個人消費者行業(yè)公司，Zui大的風(fēng)險就是隱匿收入，所以一定要關(guān)注公司的收入情況，及時申報收入，以免被稅務(wù)預(yù)警稽查。