在日常經(jīng)濟活動中，合伙企業(yè)因其特有的靈活性，成為越來越常見的企業(yè)組織形式，合伙企業(yè)的數(shù)量不斷增加，涉及的行業(yè)也日益廣泛，從傳統(tǒng)的制造業(yè)、服務業(yè)到新興的科技產(chǎn)業(yè)、金融投資領域等，都有合伙企業(yè)的身影，那么合伙企業(yè)該如何繳稅呢？一起來看看吧！

納稅人規(guī)定

合伙企業(yè)本身不是納稅義務人，而是以每一個合伙人為納稅義務人。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號），合伙企業(yè)的合伙人分為自然人合伙人和法人合伙人，他們分別按照個人所得稅法和企業(yè)所得稅法納稅。

合伙企業(yè)應納稅所得額

的計算

合伙企業(yè)的應納稅所得額的計算，主要遵循以下原則：

1. 按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定：合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

2.協(xié)商決定分配比例：合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

3. 按照實繳出資比例確定：協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

4. 平均計算：無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得

稅務處理

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，即先計算出需要分配的所得后，在投資人層面交稅。合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）都屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得。

1. 對于自然人合伙人，其分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”適用5%~35%超額累進稅率繳納個人所得稅。

2.對于法人合伙人，其從合伙企業(yè)分配的經(jīng)營所得計入企業(yè)收入或投資收益，按照企業(yè)所得稅法定稅率繳納企業(yè)所得稅。但需要注意的是，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

合伙企業(yè)對外投資所得

稅務處理  

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

法人合伙人取得合伙企業(yè)對外投資股息、紅利的分配收入不屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入。

合伙企業(yè)稅前扣除標準

合伙企業(yè)可以享受一定的稅前扣除標準，包括：

1. 工資、薪金支出：合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

2. 工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費：分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實扣除。

3.廣告費和業(yè)務宣傳費用：合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4. 業(yè)務招待費支出：按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。