《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定的結賬程序及方法

年底結賬前需要注意的事情:

一、發(fā)票問題

1、費用性的支出:根據(jù)所得稅的有關規(guī)定，沒有發(fā)票不能稅前扣除。結賬前需要檢查有沒有應該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況，如果有就要督催有關人員催要發(fā)票。

2、存貨:購進材料，貨到票未到，有沒有暫估入庫，如果平時沒有暫估，那么在年底結賬前一定要先估價入賬，并督促有關的人員盡快索要發(fā)票。估價入賬是會計制度的要求，但是估價入賬的時間要有合理性，如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發(fā)票，應在所得稅匯算清繳申報時做納稅調整。

兩種情況下的發(fā)票屬于跨年發(fā)票

1、如“老王”2024年1月份找“李會計”報銷的2023年12月的發(fā)票,即發(fā)票開具時間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年報銷(支付)做賬，報銷(支付)和做賬時間卻是在次年的發(fā)票

2、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生在 2023 年款項支付也在 2023 年度，但是發(fā)票不是2023的，是 2024 年才開出來的。例如公司2023支付的廣告費、租賃費等。

跨年發(fā)票報銷:

1、屬于上一年度的費用發(fā)票到本年度才報賬支付

對于此類跨年發(fā)票會計人應在上一年度結束前做好準備，在已知2024 年會收到 2023年度費用發(fā)票的情況下，財務部應提前通知各個部門盡量在年度結束前找財務報銷!

如果出現(xiàn)實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2023 年預計于2024年才可報銷的費用金額預估數(shù)。然后會計一方面根據(jù)預估的金額確認相關費用和相關負債。待相關人員在2024年報賬時再沖減相關負債和調整相關費用金額。

注:如果費用金額較小，可以直接計作 2024 年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調整”進行核算。

2、屬于上一年度的業(yè)務，但是收到對方開出的發(fā)票卻是次年的

對于此類發(fā)票，補追是一個辦法，但是太麻煩，可做出下面處理!

將相關款項在 2023年發(fā)生時直接計入相關費用,如果在次年即2024年5月31日前收到發(fā)票，可直接在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時予以扣除。若在2024年5月31前仍未收到發(fā)票，如果按照國家稅務zongju28號公告也沒法在規(guī)定時間補換的話，只能進行納稅調整然后等收到發(fā)票時再補追。

當然，一個有經(jīng)驗的財務人是不會允許發(fā)票延期半年才收回的，雙方在開展合作時應約定好發(fā)票開出時間，將財務風險降至Zui低，如果實在是碰到無良商家，那也只能自認倒霉了。

總結下來:跨年發(fā)票可以報銷，在發(fā)票認證期內也可認證，稅務上可在所得稅前扣除。但是注意，時間久遠的跨年發(fā)票「追補年限不得超過5年」就不能在所得稅前扣除了!

所以，與其苦于如何處理跨年發(fā)票，的辦法莫過于從源頭治理，避免或者減少產生跨年發(fā)票，財務對內講究的是按程序辦事，對外也要立規(guī)矩!

要做到:

1、要求員工及時報銷不得拖延;

2、要求公司合作商及時開票定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作;

3、賬務處理遵循權責發(fā)生制，發(fā)生費用就入賬，匯算清繳做好納稅調整，保證賬面不出錯。

防止已發(fā)生的成本費用跨年列支

企業(yè)發(fā)生的支出應根據(jù)權責發(fā)生制原則入賬，當年的費用一定要計入當年的損益。所得稅法規(guī)定，可以稅前扣除的，必須是實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。年底結賬前應對所有預提、計提、待攤費用項目進行清理，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費用遺漏，防止造成跨年度費用入賬的情況，一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬。注:日常報銷的差旅費等可以跨年底，但應合理，一般在出差回來后應及時報銷。

各項往來賬

財務人員應對本年度的應收、應付往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結賬前科目發(fā)生額及余額應重點關注。對于無法收回的應收賬款應確定為壞賬，對于不再支付的應付賬款，取得相關證據(jù)并經(jīng)內部審批后及時進行賬務處理。