關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)交易一直以來是稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)是否通過關(guān)聯(lián)交易規(guī)bishui收，甚至偷逃稅款，往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)所擔(dān)心的。如何理解關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)交易？我們來看看相關(guān)稅法規(guī)定：

企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成稅法中認(rèn)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系：

1、一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

2、雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到第1項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。

借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：

年度加權(quán)平均借貸資金=國家稅務(wù)zongju公告2016年第42號關(guān)聯(lián)申報(bào)同期資料1筆借入或者貸出資金賬面金額×1筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數(shù)/365

年度加權(quán)平均實(shí)收資本=國家稅務(wù)zongju公告2016年第42號關(guān)聯(lián)申報(bào)同期資料1筆實(shí)收資本賬面金額×1筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數(shù)/365

3、雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到第1項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

4、雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到第1項(xiàng)規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

5、一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上gaoji管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者gaoji管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上gaoji管理人員同為第三方任命或者委派。

6、具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有第1至5項(xiàng)關(guān)系之一。

7、雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

在關(guān)聯(lián)方之間如果發(fā)生如下交易活動，將被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易：

1、有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

2、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

3、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、zhengfu許可、著作權(quán)等。

4、資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。

5、勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中caigou等。

1、有如上關(guān)聯(lián)關(guān)系并發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)每年匯算清繳報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)審核；

2、遇到納稅評估、稽查過程，對于明顯的關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)復(fù)核價(jià)格是否公允，并將按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對價(jià)格進(jìn)行重新核定：

第一，先看企業(yè)同期同類產(chǎn)品服務(wù)的平均價(jià)格；

第二，如果企業(yè)沒有可比價(jià)格，看其他企業(yè)同期同類產(chǎn)品服務(wù)的平均價(jià)格；

第三．如果其他企業(yè)也沒有，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照成本加成法進(jìn)行核定，即成本*（1+成本利潤率）進(jìn)行計(jì)算。