企業(yè)給未繳納shebao的員工支付的報酬，應該如何計繳個稅呢？可以稅前扣除嗎？有什么納稅風險嗎？01未繳納shebao的員工按勞務報酬還是工資薪金？根據勞動法規(guī)定，用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。但是在有些情況下，也會出現(xiàn)未繳納shebao的情況。根據國稅發(fā)[1994]89號第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、budui、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。因此，判斷屬于“勞務報酬”還是“工資薪金”，并不以是否繳納shebao為判斷依據。那對于企業(yè)未繳納shebao的人，比如臨時工、兼職人員、退休返聘人員等，應該按照“勞務報酬”還是“工資薪金”計算繳納個稅呢？02臨時工按什么交個稅？臨時工按什么交稅，判斷比較簡單，主要看是否與企業(yè)之間存在雇傭關系（勞動關系），那如何判斷是否存在雇傭關系（勞動關系）呢？根據《關于確立勞動關系有關事項的通知》(勞社部發(fā)[2005]12號)第一條的規(guī)定，要具備如下三個要素：(一)用人單位和勞動者符合法律、法規(guī)規(guī)定的主體資格；(二)用人單位依法制定的各項勞動規(guī)章制度適用于勞動者，勞動者受用人單位的勞動管理，從事用人單位安排的有報酬的勞動；(三)勞動者提供的勞動是用人單位業(yè)務的組成部分。當然，在實際判別時，還會考慮其他的因素，比如從屬性、排他性、經營風險承擔、工作的可替代性等等因素。因此，臨時工的支出，需要區(qū)分以下2種情況：一、存在雇傭與被雇傭的關系（勞動關系）二、不存在雇傭與被雇傭的關系（勞務關系）臨時工取得勞務報酬的，需要取得相應的發(fā)票，企業(yè)才能夠稅前扣除。如果支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據在企業(yè)所得稅前扣除。同時，企業(yè)需要按照“勞務報酬”預繳個人所得稅。溫馨提示：（1）個人每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。（2）自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（含自然人）適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收。（3）辦理稅務登記或臨時稅務登記的自然人，自2023年1月1日至2027年12月31日，月銷售額10萬以下（季度30萬以下）的，免征增值稅。03兼職人員按什么交個稅？企業(yè)兼職人員的工資處理是比較復雜的，這里分成兩大類4種情形分別介紹。一、企業(yè)直接與兼職人員簽合同情形一：企業(yè)直接在人才市場找了一個程序員，幫助企業(yè)完成了一個小程序的構建，為期2個月，共支付報酬10000元。在這種情形下，兼職人員按次取得報酬，雙方之間不存在“勞動（雇傭）關系”，屬于“勞務報酬所得”，企業(yè)應當取得該兼職人員代開的發(fā)票作為稅前扣除的依據。情形二：企業(yè)直接在人才市場找了一個兼職會計，幫助企業(yè)每月進行賬務處理，每月支付報酬1000元。在這種情形下，兼職人員每月取得報酬，是不是每次都必須取得勞務費發(fā)票呢？根據我們前面所說，如果雙方屬于“勞務（非雇傭）關系”，則需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，如果屬于“勞動（雇傭）關系”，則可以作為工資薪金支出，以工資表的形式列支。根據《關于確立勞動關系有關事項的通知》(勞社部發(fā)[2005]12號)中關于勞動關系的定義：用人單位招用勞動者未訂立書面勞動合同，但同時具備下列情形的，勞動關系成立。(一)用人單位和勞動者符合法律、法規(guī)規(guī)定的主體資格；(二)用人單位依法制定的各項勞動規(guī)章制度適用于勞動者，勞動者受用人單位的勞動管理，從事用人單位安排的有報酬的勞動；(三)勞動者提供的勞動是用人單位業(yè)務的組成部分。顯然，這里兼職會計人員屬于上面所規(guī)定的的三種情形，因此，這里可以判定雙方之間屬于“勞動關系”，因此，這里需要按照“工資薪金”列支。二、企業(yè)通過第三方中介聘用兼職員工情形一：勞務派遣又稱人力派遣等，即勞務派遣單位根據用工單位需要，派遣符合用工單位條件的勞動者到用工單位工作。其Zui大的特點就是勞動關系與用工關系分離。相應的處理辦法如下：情形二：勞務外包也叫業(yè)務外包、勞務外包等，它是用人單位將部分崗位外包給勞務公司，并簽訂《人力資源服務合同》，用人單位無需管理勞動者。其Zui大的特點就是把人事管理的部分或全部工作外包給一個服務機構來完成。相應的處理辦法如下：04實習生、試用期人員按什么交個稅？實習生和試用期人員按照“工資薪金”還是“勞務報酬”繳納個稅，是比較明確的：一、實習生實習生報酬，個人所得稅按“勞務報酬所得”預扣繳納個人所得稅，但需不需要開具勞務費的發(fā)票用來稅前扣除一直是有爭議的。財稅〔2016〕36號規(guī)定，學生勤工儉學提供的服務免征增值稅，免征增值稅的項目要求稅務局daikaifapiao，實務中存在執(zhí)行的難度。那企業(yè)到底能不能以工資單來稅前扣除？建議咨詢當地的主管稅務機關。二、試用期試用期的員工工資以工資表等單據稅前扣除，按照“工資薪金”代扣代繳個稅。05退休返聘人員按什么交個稅？問題內容：您好！退休返聘人員與企業(yè)正式員工一樣，從事長期固定工作，其工資收入不是偶然所得，請問怎樣繳納個人所得稅？能夠適用個稅專項抵扣嗎？謝謝！稅務局答復：……第一，①根據《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）文件規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅?！鶕悇站值幕貜?，小編給大家總結如下：1、退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。2、退休人員再任職,應同時符合下列條件：3、同時符合上述條件的退休人員再任職取得的收入，原則上可以適用專項附加扣除。06規(guī)避！shebao繳納5大誤區(qū)除了上面我們所說的員工自愿放棄shebao，企業(yè)要承擔責任外，以下這5個誤區(qū)，統(tǒng)統(tǒng)是不合法的！企業(yè)和個人一定要引起注意，否則，可能后果很嚴重！誤區(qū)一：試用期不用繳納shebao《社會保險法》明確規(guī)定，用人單位應當自用工之日起30日內為其職工申請辦理shebao登記。未辦理社會保險登記的，由社會保險經辦機構核定其應當繳納的社會保險費。所以，企業(yè)在試用期間必須為員工繳納shebao。誤區(qū)二：不簽合同就不用交shebao實務中，有些用人單位會以沒有簽訂勞動合同為由拒絕為職工繳納shebao，豈不知，勞動關系的確定可不僅僅取決于一紙合同，只要有充分的證據證明個人與單位之間存在勞動關系，shebao就必須得交~用人單位以沒有簽訂勞動合同為由拒絕繳納shebao時，員工可以提供以下證明，證明與單位之間的用人關系：（1）工資支付憑證或記錄（職工工資發(fā)放花名冊）、繳納各項社會保險費的記錄；（2）用人單位向勞動者發(fā)放的“工作證”“服務證”等能夠證明身份的證件；（3）勞動者填寫的用人單位招工招聘“登記表”“報名表”等招用記錄；（4）考勤記錄；（5）其他勞動者的證言等。其中，（1）（3）（4）項的有關憑證由用人單值負舉證責任。誤區(qū)三：上下班路上摔傷都算工傷根據《工傷保險條例》第十四條規(guī)定，需要同時滿足三個條件才能算是工傷：①需要在合理時間、合理路線上的“上下班途中”；②傷害是由“交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故”造成的；③事故必須是“非本人主要責任”。另外，小編提示：按照《工傷保險條例》第三十三條第一款的規(guī)定，職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。誤區(qū)四：單位必須為法定代表人繳納shebao首先，法定代表人是代表公司行使民事權利、履行民事義務的責任人。法定代表人是自然人，公司能否為法定代表人辦理基本養(yǎng)老保險參保繳費，取決于法定代表人與公司之間是否構成勞動關系。當公司法定代表人（又稱法人代表）與公司構成勞動關系時，應依法參加職工基本養(yǎng)老保險。當公司法定代表人與公司之間不存在勞動關系時，根據《社會保險法》規(guī)定，其不屬于社會保險的強制參保對象。誤區(qū)五：可以委托其他單位daijiaoshebao將shebao掛靠別人公司，或者找人才資源服務公司daijiaoshebao，幾乎是很多失業(yè)朋友的備選之路。但是，這樣繳納shebao是非常不靠譜的。市面上多數shebao代繳服務公司都處于灰色地帶，所謂的“掛靠”shebao，其實就是虛構勞動關系，然后騙保?！渡鐣ｋU法》明確規(guī)定：社會保險登記實行屬地管理，開戶和繳費單位應當是“用人單位"，即與勞動者建立勞動關系的用人單位，委托第三方代繳職工社會保險不合法。shebao斷繳可大可小，在3個月內，如果找到新的工作就能續(xù)繳shebao，shebao福利不受影響?？墒且坏┱夜緬炜炕騞aijiaoshebao，這問題可就嚴重了。未來全國shebao信息聯(lián)網，也是大勢所趨，甚至，很多地區(qū)，已經開始信息的互聯(lián)互通了。如果被發(fā)現(xiàn)，相關部門會把它記入你的社會征信，以后貸款買房、子女升學、積分落戶等都會受到影響。