一文秒懂差額征稅和差額開票
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什么是差額征稅？
哪些情形適用差額征稅？
全面營改增以后，出現(xiàn)部分征稅項(xiàng)目無法通過增值稅發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。差額征稅就是為了解決這一問題，避免重復(fù)征稅而采取的一種計(jì)稅方法。
在差額征稅下，應(yīng)交增值稅=（不含稅收入-成本）×稅率或征收率
具體以下25種情形適用差額征稅：
什么是差額開票？
不同項(xiàng)目怎么開票？
差額開票是差額征稅的一種開票方式，按差額部分能否開具專票，可分為兩大類型：一種是差額部分不得開具專票，另一種是差額部分可以開具專票。
1、差額征稅的兩種開票方式
2、適用項(xiàng)目
案例解析
讓你秒懂差額征稅和差額開票！
一、差額部分不得開具專票的情形
梅松公司是一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅，含稅銷售額10萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用8萬元，征收率5%。
(一)會計(jì)處理
（1）確認(rèn)收入時:
借：銀行存款 100,000.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入 95,238.10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(簡易計(jì)稅) 4,761.90
（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 3,809.52
主營業(yè)務(wù)成本 76,190.48
貸：銀行存款 80,000.00
(二)開票方式
（1）開具增值稅專用發(fā)票20,000.00元，開具普通發(fā)票80,000.00元(為支付工資、福利、shebao、公積金的部分)。
（2）全額開具普通發(fā)票100,000.00元。
（3）通過系統(tǒng)差額開票功能開具專票，價(jià)稅合計(jì)100,000.00元，稅率顯示***，稅額952.38元，在備注欄顯示差額征稅：80,000.00元。
二、差額部分允許開具專票的情形
梅松公司承包了一個工程項(xiàng)目，工程造價(jià)1000萬元，該項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅。甲公司把其中部分工程以400萬元分包給乙公司，支付分包款后，取得乙公司開具的普通發(fā)票。
工程完工甲公司收到工程款1000萬元，并給發(fā)包方開具1000萬元3%的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票載明的稅額為29.13萬元(1000/1.03*3%=29.13)。甲乙公司均采取簡易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本300萬元。
(一)會計(jì)處理：
（1）梅松公司收到結(jié)算款，全額開票
借：銀行存款 10,000,000.00
貸：工程結(jié)算 9,708,737.86
應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅(計(jì)提) 291,262.14
（2）取得分包發(fā)票，差額抵扣
借：工程施工—合同成本 3,883,495.14
應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅(扣減) 116,504.86
貸：銀行存款 4,000,000.00
(二)稅務(wù)處理及開票方式：
梅松公司將1000000元全額開具專用發(fā)票，申報(bào)時按照差額申報(bào)即可。
Zui詳細(xì)！
差額征稅申報(bào)指南
一、小規(guī)模納稅人
例：小規(guī)模納稅人A公司提供建筑服務(wù)，取得收入含稅153萬元，支付B公司分包款50萬元。
納稅申報(bào)解析：153萬元全額開具普票，票面銷售額=153/(1+3%)=148.54（萬元），票面稅額=153/(1+3%)*3%=4.46（萬元）。
二、一般納稅人
例：一般納稅人C公司提供旅游服務(wù)，取得收入含稅53萬元，其中包含支付D公司的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)合計(jì)31.8萬元。
代理記賬 , 財(cái)稅合規(guī) , 財(cái)稅顧問 , 變更注銷 , 工商年檢
注冊公司 代理記賬 財(cái)稅合規(guī) 資質(zhì)許可 項(xiàng)目申報(bào) 商標(biāo)注冊 專利申請
代理記賬(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動，具體經(jīng)營項(xiàng)目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。一般項(xiàng)目：財(cái)務(wù)咨詢；稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；市場主體登記注冊代理；企業(yè)信用服務(wù)；商標(biāo)代理；知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；企業(yè)管理咨詢；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；企業(yè)形象策劃；品牌管理
杭州好又快財(cái)務(wù)管理有限公司是一家專業(yè)從事注冊公司、代理記賬、財(cái)稅合規(guī)、資質(zhì)許可、知識產(chǎn)權(quán)、高層次人才、項(xiàng)目申報(bào)的服務(wù)商，為中小微企業(yè)提供全方位一站式的創(chuàng)業(yè)服務(wù)。好又快堅(jiān)持以專業(yè)性為核心，致力于為客戶提供高質(zhì)量、可靠的服務(wù)。經(jīng)過5年多的打磨，我們組建了一只具備深厚的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)、熟悉并遵循新的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、具備廣泛的行業(yè)背景和專業(yè)技能、能夠靈活應(yīng)對各類需求、并為客戶提供定制化的解決方案的團(tuán)隊(duì)。作為一家立足于杭州本地的企業(yè)服務(wù)公司，好又快不...