企業(yè)所得稅指的是企業(yè)在一定期限內(nèi)所取得的利潤(rùn)按照法定比例交納給國(guó)家的稅款。
在繳納企業(yè)所得稅期間做好風(fēng)險(xiǎn)防控，對(duì)于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展是至關(guān)重要，而這也很考驗(yàn)財(cái)務(wù)人員的實(shí)務(wù)處理能力。
，我們就結(jié)合案例，一起來學(xué)習(xí)下常見的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控及解決方法：

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一】未按規(guī)定確認(rèn)商品收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間
1??風(fēng)險(xiǎn)描述：

企業(yè)銷售商品計(jì)算收入總額時(shí)應(yīng)注意銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不同的銷售方式確認(rèn)銷售收入的標(biāo)準(zhǔn)不同， 企業(yè)在計(jì)算時(shí)應(yīng)核實(shí)其實(shí)際采取的銷售方式和收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，如果已滿足收入確認(rèn)的條件而未確認(rèn)收入，則存在當(dāng)期少繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2??政策依據(jù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))中的規(guī)定:
(二)符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間:
①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。②銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。③銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。④銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

（圖源：國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)截圖）

3??預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：
企業(yè)銷售商品已經(jīng)滿足確認(rèn)收入的條件而未確認(rèn)收入的，導(dǎo)致少繳稅款，稅務(wù)部門將予以追繳并加收滯納金，并按《稅收征管法》予以罰款，會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款等一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4??解決辦法：
企業(yè)在確認(rèn)銷售額時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其實(shí)際采取的銷售方式和收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。
根據(jù)稅法規(guī)定，針對(duì)不同的銷售方式確認(rèn)其銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。若存在延遲確認(rèn)的情況，請(qǐng)企業(yè)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整糾正。
【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二】應(yīng)收賬款未及時(shí)計(jì)入收入
1??風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)收入往來不是即收即付的，收入可能會(huì)掛在應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款上。
例如，企業(yè)采取分期銷售方式時(shí)就會(huì)產(chǎn)生這種情況。
收入長(zhǎng)期掛在往來賬戶而不及時(shí)入賬，會(huì)有少計(jì)收入，少繳稅款嫌疑，從而帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2??政策依據(jù)：
根據(jù)國(guó)務(wù)院《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512 號(hào))第九條規(guī)定:
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；
不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用， 即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

（圖源：中央人民政府官網(wǎng)截圖）

3??預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：
企業(yè)將收入長(zhǎng)期掛往來賬戶而不及時(shí)入賬。
此類情況一向是稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象之一，一旦被稅務(wù)局查獲，不但要補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金和罰款，還會(huì)進(jìn)入征信名單，對(duì)企業(yè)帶來不好的影響。
4??解決辦法：
企業(yè)要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)當(dāng)期收入及時(shí)完整入賬，若存在上述問題，請(qǐng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整糾正，平時(shí)要經(jīng)常對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行自查，尤其是應(yīng)收預(yù)收等往來賬戶杜絕此種不良情況的發(fā)生。
【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三】跨年租金收入未按原則確認(rèn)收入
1??風(fēng)險(xiǎn)描述：
企業(yè)出租的固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，如廠房、機(jī)器設(shè)備、土地使用權(quán)等，取得的跨年度租金收入，相關(guān)折舊和攤銷已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用，但租金收益沒有確認(rèn)收入。
2??政策依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九條規(guī)定:
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;
不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))條規(guī)定:
根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（圖源：國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)截圖）

其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
3??預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：
企業(yè)出租資產(chǎn)取得的跨年度租金收入若未按收入與費(fèi)用配比原則確認(rèn)收入，會(huì)少計(jì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生補(bǔ)繳企業(yè)所得稅并加處罰金的風(fēng)險(xiǎn)。
4??解決辦法：核查其他業(yè)務(wù)收入等科目，審核租賃合同，如果存在出租資產(chǎn)取得的跨年度租金收入未按收入與費(fèi)用配比原則確認(rèn)收入的情況，請(qǐng)及時(shí)確認(rèn)收入，并調(diào)整應(yīng)納稅所得額。