非本單位員工費(fèi)用

能不能報(bào)銷？

自己?jiǎn)挝坏膯T工報(bào)銷很常見(jiàn)，只要是正常業(yè)務(wù)正規(guī)發(fā)票就可以。但如果是非本單位員工的費(fèi)用能報(bào)銷嗎？

近日，在12366納稅服務(wù)平臺(tái)上有人提問(wèn)：

非本公司員工甲，拿發(fā)票到本公司報(bào)銷，但該業(yè)務(wù)的確是真實(shí)的，是為本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出，請(qǐng)問(wèn)甲可以報(bào)銷該費(fèi)用嗎？如果可以報(bào)銷，是否需要年度匯算清繳調(diào)增企業(yè)所得稅？

稅局回復(fù)：

納稅人如果在合同中有明確約定，并且可以取得你公司抬頭的發(fā)票則可以按照企業(yè)所得稅的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù)來(lái)看，非本單位員工發(fā)生的費(fèi)用是可以報(bào)銷的，也可進(jìn)行稅前扣除，但是會(huì)涉及如何報(bào)銷的問(wèn)題：

1、如果是基于公司合同實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。

比如公司聘請(qǐng)事務(wù)所人員進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)合同內(nèi)容就包括審計(jì)人員的工時(shí)費(fèi)、審計(jì)人員的差旅費(fèi)等，那么根據(jù)合同，事務(wù)所收取的費(fèi)用對(duì)公司來(lái)說(shuō)都是因?qū)徲?jì)而發(fā)生的費(fèi)用，公司應(yīng)該取得事務(wù)所開(kāi)具的咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)票來(lái)列支。

2、如果不是基于合同而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)進(jìn)行列支和報(bào)銷。

比如一些商務(wù)宴請(qǐng)、商務(wù)住宿、考察接駁、往來(lái)交通等一系列的費(fèi)用，這些費(fèi)用是獨(dú)立支付，公司單獨(dú)承擔(dān)的，可以直接這些人員提供的住宿發(fā)票、機(jī)票等合理列支。這類費(fèi)用一般都是計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

非單位員工報(bào)銷的費(fèi)用

能抵扣增值稅嗎？

上文說(shuō)了，如果在合同中有明確約定，并且可以取得自己公司抬頭發(fā)票的話，可以稅前扣除。

那么能抵扣增值稅嗎？同樣來(lái)看12366的回復(fù)：

01

非員工報(bào)銷的運(yùn)輸發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

非企業(yè)員工報(bào)銷的旅客運(yùn)輸發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

稅局回復(fù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）規(guī)定：

一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

(一)《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

也就是說(shuō)，非本單位員工的差旅費(fèi)（如火車票、飛機(jī)票等），即使標(biāo)明了旅客的個(gè)人信息，也不能計(jì)算抵扣增值說(shuō)。

02

非員工報(bào)銷“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

分情況：

1、企業(yè)一般意義上的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”可能包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的宴請(qǐng)、旅游景點(diǎn)參觀、娛樂(lè)、以及住宿費(fèi)用等，這些基本屬于是“交際應(yīng)酬費(fèi)”，相關(guān)專票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；

2、企業(yè)如果是為某項(xiàng)特定的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的，能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要綜合業(yè)務(wù)的性質(zhì)判斷：

比如，A公司聘請(qǐng)B公司的員工維修一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，B公司員工因此產(chǎn)生的住宿費(fèi)用由A公司負(fù)責(zé)，該項(xiàng)費(fèi)用企業(yè)列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，此時(shí)的住宿費(fèi)非交際應(yīng)酬性消費(fèi)而屬于生產(chǎn)性支出，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

規(guī)避！費(fèi)用報(bào)銷5大風(fēng)險(xiǎn)

1、需不需要代扣代繳個(gè)稅？

老板或財(cái)務(wù)向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，一定要考慮，這筆款需不需要扣繳個(gè)稅。

企業(yè)報(bào)銷的辦公用品、餐費(fèi)、加油費(fèi)如果與公司的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況不匹配，則很有可能被稽查要求補(bǔ)稅。

2、增值稅能否抵扣？

拿到費(fèi)用的報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該考慮增值稅能不能抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須同時(shí)滿足2個(gè)條件：

◆取得合法有效的抵扣憑證

◆沒(méi)有用于免稅項(xiàng)目、集體福利等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

3、企業(yè)所得稅能否扣除？

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定可稅前扣除的合法憑證，不于常用的發(fā)票，還有財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

有一些費(fèi)用雖然按照會(huì)計(jì)相關(guān)管理規(guī)定可予以報(bào)銷，但所得稅上不能稅前扣除，應(yīng)該主動(dòng)做調(diào)整。例如，鐵路電子客票丟失后，企業(yè)所得稅存在不能扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

4、是否存在會(huì)計(jì)和稅法的差異？

很多人把會(huì)計(jì)處理和稅法混為一談，典型的一個(gè)例子是，稅法上規(guī)定500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)可以一次性稅前扣除，很多人在會(huì)計(jì)處理上就一次性提折舊計(jì)入費(fèi)用，固定資產(chǎn)的凈值也變成了0。

這種做法是錯(cuò)誤的，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。對(duì)于會(huì)計(jì)和稅法的差異，應(yīng)該通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”等科目入賬。

5、公款私用、惡意報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人消費(fèi)在公司報(bào)銷、或者串通第三方故意抬高價(jià)格來(lái)惡意報(bào)銷、公款私用，對(duì)于國(guó)企、私企都是危害特別大的一種情形。

企業(yè)可以通過(guò)以下幾種方法來(lái)規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)：

（1）制定預(yù)算，以預(yù)算制度來(lái)約束費(fèi)用的報(bào)銷。

（2）報(bào)銷費(fèi)用不能僅依據(jù)發(fā)票，同時(shí)還要有大額采購(gòu)申請(qǐng)、驗(yàn)收單、合同、入庫(kù)單等原始單據(jù)。

（3）應(yīng)該索取發(fā)票清單。

（4）設(shè)定專人采購(gòu)、專人審核、定期采購(gòu)。

（5）采用公戶支付，可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。