老板無(wú)息借錢(qián)

給公司要交稅嗎？

當(dāng)公司向個(gè)人股東或他自然人借款時(shí)，需要交稅嗎？

企業(yè)資金緊張的時(shí)候，向股東、個(gè)人，乃至其他企業(yè)借款，都是常見(jiàn)的事情，只要是正規(guī)用途的名義，都屬于合法的民間借貸關(guān)系，是允許的。

但需要注意兩點(diǎn)：

1.企業(yè)無(wú)償提供借款，不論對(duì)方是個(gè)人還是股東還是其他個(gè)人，需要視同銷售處理繳納增值稅。

2.企業(yè)與企業(yè)之間，個(gè)體工商戶與企業(yè)之間的的無(wú)償借款，需要視同處理繳納增值稅；

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限已延長(zhǎng)至2023年12月31日。

根據(jù)上述文件規(guī)定，自2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅；除了集團(tuán)內(nèi)的無(wú)償借貸外，其他的企業(yè)之間的，不管有息還是無(wú)息，都需要視同收取利息，繳納增值稅。

稅務(wù)問(wèn)題如果企業(yè)向個(gè)人借款并支付利息時(shí)，則需要注意以下幾個(gè)稅務(wù)方面的問(wèn)題：01
企業(yè)所得稅公司發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關(guān)聯(lián)借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。

一、取得發(fā)票

企業(yè)對(duì)個(gè)人的利息支出，超過(guò)“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個(gè)人在稅務(wù)局申請(qǐng)daikaifapiao作為稅前扣除憑證。

不需要發(fā)票的情況：

支付個(gè)人500元/次（或者每日累計(jì)500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開(kāi)具的個(gè)人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

二、滿足債資比及利率水平的要求

1.非關(guān)聯(lián)方借款

支付給個(gè)人利息，滿足下列條件且不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

2.關(guān)聯(lián)方借款 

支付給關(guān)聯(lián)方個(gè)人的利息，需滿足債資比且不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

三、公司發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款利息支出不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

02
增值稅與附加稅個(gè)人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí)，個(gè)人需要繳納增值稅及附加稅。注意：個(gè)人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。03
個(gè)人所得稅個(gè)人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個(gè)人借款利息時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。04
印花稅企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

老板無(wú)償把房子

給公司使用要交稅嗎？

說(shuō)完了借款問(wèn)題，再來(lái)看看借房問(wèn)題：如果老板無(wú)償把房子給公司使用要交稅嗎？01
增值稅不視同銷售，不需要繳納。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件：

1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

上述視同銷售的規(guī)定不包含個(gè)人向“其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)”，因此，個(gè)人無(wú)償將名下房產(chǎn)租賃給企業(yè)不涉及增值稅。02
個(gè)人所得稅由于沒(méi)有所得，也不需要繳納。

注意：

由于老板股東跟所在公司屬于關(guān)聯(lián)交易，定價(jià)不公允、違反獨(dú)立交易原則，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定租金繳納20%財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

政策依據(jù)：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。03
房產(chǎn)稅需要繳納。

由公司代繳房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值*1.2%÷12*免費(fèi)使用月份

注意事項(xiàng)

企業(yè)向個(gè)人的借款時(shí)，好提前做好檢查：

1.查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時(shí)間和利率。

2.查看借款人是否提供了代開(kāi)的發(fā)票。

3.查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過(guò)部分的利息無(wú)法稅前抵扣。

4.判斷借款人是否是公司的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過(guò)部分的利息無(wú)法稅前抵扣。

5.對(duì)于自然人daikaifapiao部分，需要企業(yè)在支付個(gè)人借款利息時(shí)，代扣代繳個(gè)稅。