短期外匯借款的核算-那首歌_原來如此小品メイリン モデルコレクション メ

短期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款，包括企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，人民幣及各種外幣借款。核算短期借款應(yīng)掌握以下內(nèi)容：

(一)賬戶設(shè)置

"短期借款"賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)短期借款的本金。該賬戶貸方反映企業(yè)借入的短期借款的本金，借方反映企業(yè)歸還的短期借款的本金，余額在貸方，反映企業(yè)尚未歸還的短期借款的本金。本賬戶按照債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于短期外幣借款，可在本賬戶下進(jìn)行核算，也可以設(shè)置"短期外匯借款"賬戶進(jìn)行核算。

(二)賬務(wù)處理方法

在對(duì)借款進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)采用“存貸分戶”的方法，同時(shí)設(shè)置一個(gè)借款賬戶和一個(gè)存款賬戶，款項(xiàng)借入后，首先應(yīng)存入企業(yè)的銀行存款賬戶;在使用借款時(shí)，實(shí)際上是通過存款賬戶，同企業(yè)的結(jié)算存款一起使用;在歸還借款時(shí)，企業(yè)是用銀行存款來歸還銀行借款。

(1)借入短期借款時(shí)。

企業(yè)在向銀行借入短期借款時(shí)，必須按照規(guī)定的程序向銀行提出申請(qǐng)，取得借款后，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際借入的本金額，一方面應(yīng)反映短期借款的增加，另一方面應(yīng)反映銀行存款的增加。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款(本金)

貸：短期借款(本金)

(2)結(jié)算短期借款利息時(shí)。

短期借款一般在企業(yè)的經(jīng)營資金中占有相當(dāng)?shù)谋壤?，企業(yè)總是在不斷地借入短期借款，同時(shí)又在不斷地歸還到期的短期借款，在企業(yè)的經(jīng)營過程中總是占用著一定數(shù)量的短期借款。銀行對(duì)企業(yè)的借款利息有兩種計(jì)息方法，一是定期計(jì)算收取利息，另一種是逐筆計(jì)算利息，并于到期時(shí)將利息同本金一同收回。對(duì)于短期借款，銀行一般采用第一種方法。

短期借款是企業(yè)為彌補(bǔ)正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中自有資金的不足而借入的，在經(jīng)營過程中同企業(yè)的自有資金一起，用于購買材料、商品，支付費(fèi)用或歸還債務(wù)等。在會(huì)計(jì)核算中，短期借款應(yīng)設(shè)置"短期借款"賬戶進(jìn)行核算，短期借款利息，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。