項目經(jīng)濟核算的原則和項目經(jīng)濟核算活動，主要是由分公司直接管理。經(jīng)濟核算的主要內(nèi)容是產(chǎn)品的售價與制造成本。這兩項工作內(nèi)容的責(zé)任部門是由管理和生產(chǎn)的各相關(guān)部門來完成的。要作到責(zé)、權(quán)、利分明，現(xiàn)將生產(chǎn)經(jīng)營和管理經(jīng)營相對的分開來操作，將這兩個系統(tǒng)都納入經(jīng)營效益的制式下，這種制式是將不同性質(zhì)的指標(biāo)分解到不同的部門和單位。在執(zhí)行中使這些負責(zé)完成指標(biāo)的部門和人都進入市場，都在市場競爭中去完成經(jīng)營效益指標(biāo)。完成指標(biāo)的好壞直接關(guān)系到部門和個人的分配，在分配中要貫徹企業(yè)是利益的中心這個原則。

項目經(jīng)理部制造成本的核算辦法包括四方面內(nèi)容：核算期、項目收入確定、項目支出確定、項目制造成本核算。

核算期：按月度作為核算期。每月核算期從上月的二十一日至本月的二十日。

項目收入的確定：項目工程責(zé)任合同收入的界定。一般施工項目分項工程實物工程量，以經(jīng)營科編制的施工預(yù)算，加上增減變更和簽證為計算基礎(chǔ)。

項目收入的界定：一是包括定額直接費:人工費按定額工日×分公司指定的人工費單價為計算基礎(chǔ)；材料費和機械費按預(yù)算定額執(zhí)行。二是包括其他直接費:土建工程，按5.47-0.1=5.37%；安裝工程，按47-3=44%全部給項目，則檢驗試驗費全部由分公司負擔(dān)。三是包括現(xiàn)場經(jīng)費和臨建費：由各分公司根據(jù)實際情況測算確定。四是項目總收入=(定額直接費+其他直接費)×(1-項目責(zé)任合同規(guī)定的降低率)+項目責(zé)任合同規(guī)定應(yīng)包含的其他費用。

項目工程核算對象的劃分：一般應(yīng)以單位工程作為核算對象。項目部承擔(dān)多項單位工程的除仍以單位工程作為核算對象外，每月還需編制項目部制造成本匯總表，核算中對共同使用又不能直接劃分計入單位工程的費用可選定分攤方法，按所選用的辦法分攤計入各核算對象。對工期相近的住宅群體工程可以群體作為核算對象，對群體工程中的單項面積小于500M2的輔助工程可以適當(dāng)合并作為一個核算對象。核算對象的劃分方案由各分公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)。

實行企業(yè)內(nèi)部施工預(yù)算制：一是定額的選用。在當(dāng)前還沒有企業(yè)定額的情況下，先用河北(九八)土建預(yù)算定額、全國統(tǒng)一安裝工程預(yù)算定額河北單位估價表作為我公司內(nèi)部的施工預(yù)算定額。其中人工單價由分公司制定在分公司內(nèi)部統(tǒng)一使用的人工費單價，作為一定時期的定額單價。分公司可以根據(jù)市場的變化和工程情況的不同隨時調(diào)整這個單價。該單價在分公司內(nèi)部必須統(tǒng)一，并在某個月內(nèi)必須是一個單價。其中材料預(yù)算價格可仍按河北(九八)定額執(zhí)行。二是施工預(yù)算必須按分層、分段、分部、分項，如實計算工程量，套用相應(yīng)的定額。對定額按平米面崐投影積計算的樓梯、陽臺、雨蓬等分項要按實際計算砼的工程量，以此作為核算主要材料消耗量的依據(jù)。綜合腳手架、超高費等按平米綜合計算的分項工程項目，由經(jīng)營科測算，分出主體部分和裝修部分的比例，以便在報量時準(zhǔn)確劃分。三是每一單位工程的各分項工程必須編制唯一的分項序號。為區(qū)別土建和安裝的分項工程，應(yīng)在分崐項工程序號前加一個拚音字母，以示區(qū)別。四是工程變更應(yīng)及時處理，一般的土建變更在收到變更三日內(nèi)處理完畢，對較大的工程變更可在要求的時間內(nèi)處理完畢，但以不影響施工報量和項目核算為前提。屬于預(yù)算編制誤算的由預(yù)算員另列項增加。五是施工預(yù)算的分析按本辦法第三條第㈤款的要求進行。

項目完成量統(tǒng)計：一是各分公司統(tǒng)計員建立項目統(tǒng)計完成量臺賬及按照施工預(yù)算的分項工程項目建立統(tǒng)計完成量臺賬。二是月度完成量的統(tǒng)計方法和要求:分公司的統(tǒng)計部門在月后21日進行現(xiàn)場工程量的盤點，其中對完成分項工程部分內(nèi)容的分項項目(未完施工)只統(tǒng)計項目，不統(tǒng)計完成量?，F(xiàn)場工程量的盤點工作，項目經(jīng)理部必須有人參加，并確認簽字。統(tǒng)計部門按照統(tǒng)計結(jié)果編制實物量報表，實物量報表的編制要對應(yīng)施工預(yù)算的分項工程序號和分項工程名稱，并于25日之前編制完畢。根據(jù)實物量報表編制統(tǒng)計匯總表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審簽后26日前上報公司。要求統(tǒng)計部門根據(jù)盤點結(jié)果，報出當(dāng)月實際完成的形象進度和工作量，報出日期以滿足生產(chǎn)預(yù)備會的需要為前提。此數(shù)字與正式報表允許有小量的調(diào)整。

每月統(tǒng)計完成實物量的分析：分公司經(jīng)營科按統(tǒng)計完成的分項工程實物量進行分析，一般在25日至30日完成，將分析表報財務(wù)科。人工工日和人工費按分項工程分析，所采用的人工單價是分公司統(tǒng)一制定的人工工日單價。主要材料的分析按分項工程分析應(yīng)耗量和費用。其它材料按月度匯總其它材料費，不分析分項消耗量。周轉(zhuǎn)材料費和機械費按月度匯總周轉(zhuǎn)材料費和機械費。

在上述分項工程分析的基礎(chǔ)上作出當(dāng)月的實物工程量匯總。

項目支出的確定：本月總支出為已完成分項工程實物量所消耗的人工費、材料費、機械費的總價值,再加上發(fā)生在為完成分項工程以外的各項費用消耗,是項目的總支出。

一是人工費消耗：人工費消耗的統(tǒng)計依據(jù)是構(gòu)成本月統(tǒng)計完成量的分項工程結(jié)算任務(wù)單和分包工程結(jié)算單（包括發(fā)生在上月未完施工項目本月構(gòu)成已完分項工程報量的結(jié)算任務(wù)單以及分包工程結(jié)算單）。計算辦法是：應(yīng)消耗的工日數(shù)×分公司制定的統(tǒng)一單價。

勞資部門負責(zé)施工任務(wù)單的管理和結(jié)算

施工任務(wù)單的下達、實施、驗收、結(jié)算要求按制度規(guī)范執(zhí)行。任務(wù)單填寫的分項工程名稱以及分項工程序號要與施工預(yù)算所列項目對應(yīng)一致。施工任務(wù)單的覆蓋面要達到百分之百,即所有生產(chǎn)工人,所有清包勞務(wù)作業(yè)隊, 所有各種用工耗用一律通過施工任務(wù)單反映。無施工任務(wù)單的,一律不予結(jié)算工資。施工任務(wù)單所下達的分項工程項目完成后, 三天內(nèi)和月末后三天內(nèi),施工任務(wù)單必須交給定額員,不得隱匿不交和跨月結(jié)算, 施工任務(wù)單簽證手續(xù)要齊全完備。施工任務(wù)單收齊以后,定額員先行結(jié)算,結(jié)算完畢交管理會計審核并登錄。經(jīng)管理會計審核登錄后將施工任務(wù)單返還定額員.管理會計審核確定不能進成本的項目,定額員不予結(jié)算發(fā)放工資。定額員按月按項目部作生產(chǎn)工人用工分析表交管理會計。

生產(chǎn)工人輔助工資的核算

項目經(jīng)理部支出的人工工資包括生產(chǎn)工人的部分輔助工資。為便于對項目部人工工資的考核, 對生產(chǎn)工人輔助工資所含項目作如下規(guī)定：項目部負擔(dān)一個月以內(nèi)的病假工資、工傷工資、產(chǎn)假工資、項目部占用工作時間組織開會、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的工資；項目部負擔(dān)全部的婚、喪假工資、調(diào)轉(zhuǎn)期間的工資、社會義務(wù)的工資、施工現(xiàn)場各種因素引起誤工的工資。

按照上述原則分公司勞資部門按月計算, 并向管理會計提供< 生產(chǎn)工人輔助工資匯總表〉,由管理會計進行核算。

項目支出的確定

材料費消耗：材料消耗包括構(gòu)成工程實體的材料、消耗性材料、周轉(zhuǎn)材料及工具用具。其中，構(gòu)成工程實體的材料費的統(tǒng)計依據(jù)是構(gòu)成統(tǒng)計完成量的分項工程的領(lǐng)料單和構(gòu)成統(tǒng)計完成量的分包工程的領(lǐng)料單,計算辦法是：所消耗的材料量×材料的預(yù)算單價；消耗性材料費的統(tǒng)計依據(jù)是消耗性材料的領(lǐng)料單, 計算辦法是：所消耗的材料量×材料的預(yù)算單價,計入相應(yīng)的成本分項；周轉(zhuǎn)工具租賃費、攤銷費、預(yù)提攤銷費以及工具用具使用費,分別在26日前由出租方按項目簽證的領(lǐng)退憑證按計價規(guī)定編制結(jié)算單交財務(wù)科。預(yù)提攤銷費按當(dāng)月租賃費的15 %預(yù)提。租賃費按公司內(nèi)部租賃價格計算, 攤銷費按有關(guān)規(guī)定計算。每年六月、十二月或項目調(diào)轉(zhuǎn),材料清場時,進行周轉(zhuǎn)材料的盤點, 對丟失的要按價賠償計入成本,沖減預(yù)提攤銷。

采購、領(lǐng)料的管理與要求：一般情況下，項目工程材料的采購、調(diào)料、外協(xié)加工定貨工作, 均由分公司材料科負責(zé)實施, 工程項目在開工日由分公司預(yù)算部門向項目材料員提供該工程項目的施工預(yù)算。項目材料人員每月20日前編制季、月材料需用計劃,一式兩份報分公司材料科,并按計劃向分公司材料科辦理材料轉(zhuǎn)庫手續(xù),轉(zhuǎn)庫單的第二聯(lián)作為項目材料人員的記帳憑證。水泥以及地方材料均由分公司材料科實施定點采購, 直接進入項目工地,并由項目材料人員進行驗收,分公司根據(jù)項目材料人員的簽證開具采購進料單,作為項目進料記帳的依據(jù)。

項目材料消耗依據(jù)施工預(yù)算嚴格控制,實行限額領(lǐng)料和限額發(fā)料制度, 以領(lǐng)料單作為材料消耗憑證。凡執(zhí)行限額領(lǐng)料單的主要材料均由施工班組持兩單即施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單，經(jīng)項目材料人員核實后,方可發(fā)料。對于施工中發(fā)生材料超耗,凡超限額量在5％以內(nèi)的,可以采用先發(fā)料后分析的辦法。除此之外的必須分析原因后, 經(jīng)項目經(jīng)理簽字認可,方可發(fā)料。領(lǐng)料單的填寫應(yīng)要嚴肅認真,按分項工程核算的主要材料領(lǐng)料單應(yīng)明示出分項工程序號、分項工程名稱、材料編號、材料名稱、規(guī)格、型號、單位、數(shù)量等內(nèi)容, 簽字齊全有效。

領(lǐng)料單一式五聯(lián),聯(lián)領(lǐng)料人留存,第二聯(lián)發(fā)料單位記帳, 第三四五聯(lián)由項目材料人員交材料會計劃價、記帳, 劃價后材料會計將第五聯(lián)交財務(wù)科的管理會計。項目材料人員對領(lǐng)料單,要妥善保管不得丟失,每五天向材料會計遞送一次,不得延誤。

項目材料人員要堅持做好月盤點工作,做到帳物相符,帳、物、卡一致月盤點表每月22日報材料會計,一式兩份。

機械費消耗：機械費消耗包括機械的租賃費、機械攤銷費、機械工工資、電費、機械耗用材料費。其中，機械的租賃費、機械攤銷費由機械科在26日前將出租方( 含機械租賃站或機務(wù)隊)按項目當(dāng)月使用簽證或使用合同,按計價規(guī)定編制的結(jié)算單交財務(wù)科。機械工工資指應(yīng)負擔(dān)的機械工人工資,由管理會計依據(jù)勞資部門提供的任務(wù)單及生產(chǎn)工人用工分析表計入。電費由機務(wù)隊填報，在22日交由管理會計, 由其據(jù)工程總用電分攤應(yīng)負擔(dān)的電費。機械耗用材料費指用于機械保養(yǎng)、 日常維修所耗的材料、油料和配件。機械耗用材料費的計算辦法是：消耗的材料量×材料的實際價格。

項目制造成本的核算：項目制造成本的核算是分公司財務(wù)核算的組成部分,各分公司設(shè)立若干管理會計崗,具體負責(zé)項目制造成本的核算。

核算數(shù)據(jù)的月傳遞流程：統(tǒng)計部門25日向預(yù)算部門提供月統(tǒng)計完成實物量；預(yù)算部門根據(jù)實物量統(tǒng)計表作人工、材料、機械的費用的分析,30日送管理會計;勞資部門30日向管理會計提供已驗收的合格有效的施工任務(wù)單、以及分包工程的人工費結(jié)算單;材料部門26-30日向管理會計分批提供領(lǐng)料單,26日提供周轉(zhuǎn)材料租賃費、攤銷費、工具用具使用費等憑證；機械部門26日向管理會計提供屬于機械費方面的有關(guān)憑證.財務(wù)部門在5日向管理會計劃轉(zhuǎn)按責(zé)任合同應(yīng)由項目經(jīng)費下列支的支出。

管理會計于7日前完成核算，編制出項目工程制造成本表、資產(chǎn)負債表、損益表、費用表及文字分析報告報財務(wù)主管、管理經(jīng)理和項目經(jīng)理。制造成本表和分析報告相應(yīng)抄送各業(yè)務(wù)部門。

各部門在11日前完成本部門分管成本子項的分析報告。分公司于11日前向公司報送全分公司的財務(wù)報表。分公司于15日前由管理經(jīng)理主持召開月經(jīng)濟核算分析會。

管理會計核算方法：建立項目預(yù)算收入統(tǒng)計臺帳、分項工程人工費實耗登記卡、分項工程主要材料實耗登記卡、項目工程實耗登記卡、實物工程量工料分析核算表和項目制造成本表等, 分別記載項目收入、實際消耗及其對比情況。

分項工程人工費實耗登記卡，管理會計對分公司勞資部門提供的已經(jīng)驗收結(jié)算的全部施工任務(wù)單和分包工程結(jié)算單進行格式符合性審查合格后,按分項工程(或工作內(nèi)容)分類并予以登錄。對構(gòu)成當(dāng)月報量的任務(wù)單登錄后,進行人工工日匯總.登錄后任務(wù)單在5日前退回勞資部門作為工資結(jié)算依據(jù).勞資部門相應(yīng)編制項目生產(chǎn)用工分析表和生產(chǎn)工人輔助工資匯總表,并由管理會計會簽。對作為未完施工分項工程的任務(wù)單一般當(dāng)月不予驗收, 待下月該分項構(gòu)成報量后驗收與結(jié)算。對屬于人工費子項外的用工匯總登錄至<項目工程實耗登記卡>。任務(wù)單在傳遞中要建立收、退輔助登記帳,明確責(zé)任,避免丟失。

分項工程主要材料實耗登記卡是指，由管理會計對材料部門提供項目的全部領(lǐng)料單、材料月結(jié)表、自有周轉(zhuǎn)材料攤銷分配表、工器具使用費分配單、周轉(zhuǎn)材料損耗預(yù)攤分配單進行格式符合性審查合格后, 依據(jù)材料核算品種分類表的材料分類將領(lǐng)料單分類,凡屬于按分項工程核算的主要材料,將當(dāng)月的耗用數(shù)量登錄至<分項工程主要材料實耗登記卡>, 登錄完畢后按計劃價相應(yīng)匯總材料費。不按崐分項工程核算的其它材料及在材料費成本子項外核算的材料匯總登錄至《項目工程實耗登記卡》。登錄后進行月匯總。對未完施工領(lǐng)用的材料不計入當(dāng)月耗料, 但要統(tǒng)計未完施工材料費總量。

項目工程實耗登記卡，由管理會計依據(jù)材料、機械、勞資、財務(wù)各部門提供的憑證將項目當(dāng)月所發(fā)生的其他材料費、周轉(zhuǎn)材料費、機械使用費、其他直接費和項目經(jīng)費登至<項目工程實耗登記卡>。

實物工程量工料分析核算表，用于人工材料耗用的分析對比, 管理會計在完成各實耗卡登錄和月結(jié)后,將實耗的匯總量價過錄到預(yù)算部門提供的<實物工程量工料分析核算表>的相應(yīng)項下,并予以對比分析。

管理會計分析

 建立管理會計分析制度,管理會計屬于管理過程的財務(wù)會計.對于生產(chǎn)過程中的經(jīng)營管理狀態(tài)用量化的指標(biāo)反映出來.管理會計計算應(yīng)耗量和實耗量的差,將不正常的部分提出自己的初步分析意見并提供給項目經(jīng)理.由項目經(jīng)理組織項目經(jīng)濟管理分析會,找出原因制定措施糾正偏差，包括對人工費的分析、主要材料消耗量的分析、其它材料費的分析、預(yù)算定額水泥用量和配合比水泥用量差的分析、其它方面的分析,主要是分析異常的數(shù)據(jù)等。