基金會(huì)是現(xiàn)代社會(huì)中利用捐贈(zèng)的資源從事公益慈善事業(yè)的一種重要組織實(shí)體，在解決社會(huì)問(wèn)題、促進(jìn)社會(huì)良好運(yùn)轉(zhuǎn)上發(fā)揮著重要作用。伴隨改革開(kāi)放，社會(huì)財(cái)富快速增加，個(gè)人意識(shí)不斷覺(jué)醒，在相關(guān)政策的不斷推動(dòng)下，越來(lái)越多的個(gè)人或組織選擇成立基金會(huì)來(lái)從事公益慈善事業(yè)。

基金會(huì)是慈善組織，只要申請(qǐng)了免稅資格，是可以不用繳稅的。

那么，捐贈(zèng)給基金會(huì)有什么稅收優(yōu)惠呢？

無(wú)論個(gè)人還是企業(yè)，只要捐贈(zèng)，是可以減少繳稅的。但是這個(gè)要求基金會(huì)要有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

第七章 基金會(huì)的財(cái)稅

65.基金會(huì)申請(qǐng)非營(yíng)利免稅資格要滿足什么條件？

答：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》[財(cái)稅〔2018〕13號(hào)]，申請(qǐng)非營(yíng)利組織的應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：

（一）依照有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營(yíng)利組織；

（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會(huì)公告；

（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)（含地市級(jí)）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（八）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

66.基金會(huì)申請(qǐng)免稅資格需要提交什么材料？

答：申請(qǐng)享受免稅資格的基金會(huì)，需要報(bào)送如下資料：

（一）申請(qǐng)報(bào)告；

（二）基金會(huì)章程和資產(chǎn)管理制度；

（三）基金會(huì)登記證件的復(fù)印件；

（四）上一年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；

（五）上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平10的人員）；

（六）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；

（七）登記管理機(jī)關(guān)出具的基金會(huì)上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營(yíng)利活動(dòng)的材料；

（八）財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織需提供本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)規(guī)定的材料及本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定的申請(qǐng)當(dāng)年的材料，不需提供本條第（六）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)規(guī)定的材料。

67.基金會(huì)向誰(shuí)申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格？

答：符合規(guī)定條件的基金會(huì)要申請(qǐng)免稅資格，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》[財(cái)稅〔2018〕13號(hào)]第二條的規(guī)定，向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)并提供《通知》規(guī)定的相關(guān)材料。財(cái)政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對(duì)基金會(huì)享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。

68.基金會(huì)申請(qǐng)到的免稅資格是否長(zhǎng)期有效？

答：免稅資格并不是長(zhǎng)期有效的，根據(jù)2018年發(fā)布的《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]13號(hào)）規(guī)定，非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為5年。如需延長(zhǎng)有效期應(yīng)在期滿前6個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。非營(yíng)利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

69.新成立的基金會(huì)能否申請(qǐng)免稅資格？

答：可以，根據(jù)2018年發(fā)布的《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]13號(hào)）規(guī)定，當(dāng)年新設(shè)立或登記的基金會(huì)申請(qǐng)享受免稅資格，需報(bào)送以下材料：

（二）基金會(huì)的管理制度；

（三）基金會(huì)注冊(cè)登記證件的復(fù)印件；

（四）當(dāng)年的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；

（五）當(dāng)年的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平10的人員）；

（六）財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

70.基金會(huì)的哪些收入可以申請(qǐng)免稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》[財(cái)稅〔2009〕122號(hào)]條的規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

（三）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（四）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

71.哪些行為會(huì)導(dǎo)致基金會(huì)被取消免稅資格？

答：按照有關(guān)規(guī)定，被取消免稅資格的情況包括：

（一）登記管理機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)非營(yíng)利組織不符合相關(guān)法律法規(guī)和政策的；

（二）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的；

（三）納稅信用等級(jí)為稅務(wù)部門評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的；

（四）通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；

（五）被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；

（六）從事非法政治活動(dòng)的。

72.基金會(huì)免稅資格被取消后有什么后果？

答：被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門自其被取消資格的次年起一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)；因從事非法政治活動(dòng)的被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門將不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)。

被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自其存在取消免稅優(yōu)惠資格情形的當(dāng)年起予以追繳。

73.基金會(huì)如何獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格？

答：公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格由財(cái)務(wù)、稅務(wù)、民政三部門聯(lián)合確認(rèn)，以公告的形式發(fā)布名單。基金會(huì)不用提交申請(qǐng)。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）第六條、第七條停止執(zhí)行。

74.獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的有效期是多久？

答：公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格由三部門聯(lián)合確認(rèn)，一年已公布。有效期一年。

75.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和非營(yíng)利組織免稅資格有什么區(qū)別？

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76.基金會(huì)行政辦公支出都有哪些？

答：行政辦公支出包括：組織日常運(yùn)作的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、廣告費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的損失、審計(jì)費(fèi)、以及聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)和應(yīng)償還的受贈(zèng)資產(chǎn)等。

77.基金會(huì)公益項(xiàng)目發(fā)生的直接運(yùn)行費(fèi)用都有哪些？

答：項(xiàng)目直接運(yùn)行費(fèi)用一般包括：

（1）支付給項(xiàng)目人員的報(bào)酬，包括：工資福利、勞務(wù)費(fèi)、專家費(fèi)等。

（2）為立項(xiàng)、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)估公益項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括：差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、購(gòu)買服務(wù)費(fèi)等。

（3）為宣傳、推廣公益項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括：廣告費(fèi)、購(gòu)買服務(wù)費(fèi)等。

（4）因項(xiàng)目需要租賃房屋、購(gòu)買和維護(hù)固定資產(chǎn)的費(fèi)用，包括：所發(fā)生的租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。

（5）為開(kāi)展項(xiàng)目需要支付的其他費(fèi)用。

捐贈(zèng)協(xié)議和募捐公告中約定可以從公益捐贈(zèng)中列支項(xiàng)目直接運(yùn)行費(fèi)用的，按照約定列支；沒(méi)有約定的，不得超出本基金會(huì)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支出。

78.基金會(huì)的增值財(cái)產(chǎn)能否免稅？

答：不可以。

（1）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入免收企業(yè)所得稅。

（2）不征稅收入或免稅收入因投資取得的投資收益，應(yīng)按規(guī)定繳納稅費(fèi)。如受贈(zèng)股權(quán)取得的紅利。

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