沒有收入不等于不用申報(bào)。我們判斷當(dāng)期是否適用零申報(bào)，核對發(fā)票開具與進(jìn)項(xiàng)留抵情況，按對應(yīng)欄次填報(bào)并說明無收入原因，避免把"有進(jìn)項(xiàng)未開票"錯(cuò)報(bào)成零申報(bào)。

零申報(bào)是個(gè)看著簡單、出錯(cuò)率不低的動(dòng)作。它的含義是當(dāng)期沒有應(yīng)稅銷售收入、也沒有應(yīng)納稅額，申報(bào)表相應(yīng)欄次填零。但企業(yè)常常把它理解成"這個(gè)月沒什么事，隨便報(bào)一下"，結(jié)果把有進(jìn)項(xiàng)、有免稅收入、有未開票收入的月份也按零申報(bào)處理。

先判斷是否真的適用零申報(bào)

判斷要看三個(gè)條件是否同時(shí)成立：

當(dāng)期沒有應(yīng)稅銷售收入、沒有應(yīng)納稅額、也沒有留抵稅額需要結(jié)轉(zhuǎn)。

第三項(xiàng)常被忽略。企業(yè)采購了設(shè)備、拿到了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票但還沒開始銷售，當(dāng)期銷項(xiàng)為零、進(jìn)項(xiàng)有余額，這時(shí)可以按零申報(bào)處理銷項(xiàng)部分，但進(jìn)項(xiàng)要在申報(bào)表里如實(shí)反映并形成留抵，不能把整張表都填零。

還有一種情況是免稅收入。小規(guī)模納稅人享受免稅政策、當(dāng)期有銷售額但免征增值稅的，不屬于零申報(bào)，要在免稅欄次填報(bào)銷售額。把免稅收入當(dāng)零申報(bào)處理，等于把收入藏了起來，后續(xù)核對時(shí)會(huì)形成缺口。

填報(bào)時(shí)的四個(gè)欄次

零申報(bào)的表格填寫，重點(diǎn)在四個(gè)地方。

第二項(xiàng)是較易出錯(cuò)的地方。有的企業(yè)為了讓報(bào)表"干凈"，把進(jìn)項(xiàng)留抵也填零，等于放棄了這部分抵扣權(quán)利。

留抵一旦放棄，后續(xù)不能隨意恢復(fù)，損失的是真金白銀。

連續(xù)零申報(bào)要留說明

企業(yè)剛成立、尚未開展經(jīng)營，連續(xù)幾個(gè)月零申報(bào)是正常的。但連續(xù)時(shí)間拉長，系統(tǒng)會(huì)有提示，核查時(shí)也會(huì)被問到經(jīng)營情況。比較穩(wěn)妥的做法是保留一份說明，寫明未開展經(jīng)營的原因、預(yù)計(jì)開始經(jīng)營的時(shí)間、是否有在建項(xiàng)目或籌備支出。

說明不需要很復(fù)雜，一頁紙寫清即可，與當(dāng)期申報(bào)表放在一起。真被問到的時(shí)候，能拿出記錄，比臨時(shí)解釋要主動(dòng)。

上海欽業(yè)商務(wù)服務(wù)有限公司在靜安區(qū)承接稅務(wù)申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)在零申報(bào)前先核對三件事：當(dāng)期開票記錄、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證情況、銀行流水有無收款。三項(xiàng)都為空才按零申報(bào)處理，任何一項(xiàng)有數(shù)據(jù)就按實(shí)際情況填報(bào)。

還有一點(diǎn)提醒：零申報(bào)不等于不用記賬。賬上仍要記錄發(fā)生的支出、計(jì)提的折舊、應(yīng)付的工資。只申報(bào)不記賬，賬實(shí)不符的問題會(huì)在年度匯算或注銷清算時(shí)集中暴露。

零申報(bào)不等于不用記賬。

有留抵的月份，不能整表填零。

連續(xù)零申報(bào)要留一份說明。

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