2026年1月1日《增值稅法》和實施條例一起施行，醫(yī)美行業(yè)的稅收口徑變了，而且不止一處。我在中潤萬業(yè)做企業(yè)服務10年，今天把今年要重新理清的幾筆賬講一講。

一、營利性醫(yī)美機構不再享受醫(yī)療服務免增值稅

過去醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅，但沒明確排除醫(yī)美機構，實務中一直有爭議。

今年起爭議結束了。《增值稅法》第二十四條明確醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅；實施條例第二十七條把“醫(yī)療機構”界定為具有醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)資格的機構，并專門寫明不包括營利性美容醫(yī)療機構，財政部、稅務總局2026年第10號公告表述一致。

醫(yī)美行業(yè)絕大多數(shù)主體是營利性的，這一條基本覆蓋市面上的醫(yī)美診所、門診部和醫(yī)院。影響連著幾處：收入要正常計稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模按現(xiàn)行征收率并適用現(xiàn)行減免政策；已簽的套餐合同要重算；以前按免稅不開票的做法要改。

二、儲值卡和套餐的納稅義務時間變了

醫(yī)美機構賣儲值卡、賣套餐是常態(tài)，這類業(yè)務今年的申報口徑也變了。

過去不少機構的做法是：收到儲值款先掛賬，客戶來一次劃一次，按實際消費分期申報。今年起，財政部、稅務總局2026年第13號公告明確，銷售服務先收取價款、再分期或分次提供服務的，以首次提供服務的實際開始當日和合同約定的當日，按孰先原則確定納稅義務發(fā)生時間，并要就收到的全部價款申報繳納增值稅。

客戶卡里的錢該在什么時候全額申報，不再由機構按劃扣節(jié)奏自己定；客戶遲遲不來消費時，合同約定的服務開始日就是關鍵節(jié)點。公告也留了口子：銷售中止、退回的可在退款當期扣減銷售額。儲值卡臺賬要把收款、服務開始日、實際開始日、退款幾欄記清楚。

三、應稅收入和免稅收入要分開核算

公開通報過一個案例：北京一家美容整形外科門診部把護膚品、化妝品等應稅收入混在醫(yī)療服務收入里申報，違規(guī)享受免稅，結果被追繳增值稅及附加五十多萬元。

護膚品零售、生活美容服務本身不屬于醫(yī)療服務。今年營利性醫(yī)美機構整體退出免稅范圍后，更要把業(yè)務清單重新拆一遍：哪些是《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》里的診療項目，哪些是耗材零售、護膚品銷售、會員權益，各自怎么計稅、怎么開票都要分清?；煸谝黄鸷怂?，風險不只是少繳稅，而是可能被認定為虛假申報。

四、收款渠道這件事今年查得更緊

多地稅務部門集中公布的醫(yī)美行業(yè)偷稅案件，套路基本兩種：一種是把POS機、掃碼支付的營業(yè)款轉進法定代表人、股東甚至員工的個人銀行卡，賬簿上不列或少列收入，再按縮水的數(shù)字申報；另一種是把應稅收入包裝成免稅的醫(yī)療服務收入。

線上收款、平臺結算數(shù)據(jù)都可回溯，靠分散收款藏收入這條路已經(jīng)走不通。

五、今年可以提前做的幾件事

一是梳理業(yè)務清單，按診療項目、耗材零售、生活美容、會員權益分類，標清計稅方式。

二是重新測算稅負和定價，免稅取消后同樣項目到手收入會變化，新簽合同的價格和分成要重算。

三是把儲值卡和套餐臺賬建起來，服務開始日、實際首次服務日、收款、退款四欄要齊。

四是渠道返傭要合規(guī)。付給平臺的要有發(fā)票，付給個人的轉介紹傭金屬于勞務報酬，要代扣代繳個稅，無合規(guī)憑證的支出稅前扣不了。

五是按時申報。免稅收入要申報，應稅收入更要申報，不能因為客戶不開票就不報。

醫(yī)美的賬今年比往年復雜，政策從有爭議變成明確規(guī)定，對規(guī)范經(jīng)營的機構是好事。如果你在北京經(jīng)營醫(yī)美機構，對增值稅申報、儲值卡收入確認、渠道返傭拿不準，歡迎來電或留言咨詢，我?guī)湍惆奄~理一遍。

我是劉思彤，中潤萬業(yè)10年企業(yè)服務顧問。