引言

公司稅務(wù)申報(bào)為零能否申請(qǐng)中國(guó)香港稅收居民身份證明書(shū)（CoR），取決于公司的成立地和申請(qǐng)情形。自2023年6月12日起，在中國(guó)香港成立的公司一般無(wú)需提供業(yè)務(wù)活動(dòng)詳細(xì)信息即可申請(qǐng)CoR，但稅務(wù)局仍會(huì)基于稅收協(xié)定中“中國(guó)香港居民”的定義進(jìn)行審批。

中國(guó)香港成立的公司

（一）零申報(bào)不構(gòu)成juedui障礙

根據(jù)2023年6月12日生效的修訂，稅務(wù)局僅基于稅收協(xié)定中“中國(guó)香港居民”的定義來(lái)審批CoR。對(duì)于大多數(shù)中國(guó)香港簽署的稅收協(xié)定，“中國(guó)香港居民”的定義包括在中國(guó)香港注冊(cè)成立的公司。中國(guó)香港成立的公司申請(qǐng)CoR，一般不因稅務(wù)申報(bào)為零而被直接拒絕。

（二）適用例外

中國(guó)香港與日本簽署的稅收協(xié)定是唯一的例外。根據(jù)該協(xié)定，“中國(guó)香港居民”被定義為主要管理和控制地點(diǎn)在中國(guó)香港的公司。在此情況下，稅務(wù)局會(huì)審查公司的實(shí)際管理控制情況，零申報(bào)可能引發(fā)對(duì)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)疑。

境外成立的公司

（一）零申報(bào)可能引發(fā)質(zhì)疑

對(duì)于在中國(guó)香港以外成立的公司，稅務(wù)局會(huì)審查其管理或控制是否在中國(guó)香港進(jìn)行。若公司稅務(wù)申報(bào)為零且無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)，稅務(wù)局可能質(zhì)疑其管理控制是否實(shí)際在中國(guó)香港進(jìn)行。

（二）實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)的考量

稅務(wù)局會(huì)考慮公司的董事及員工是否位于中國(guó)香港、董事會(huì)議是否在中國(guó)香港舉行、公司在中國(guó)香港是否設(shè)有辦事處等因素。零申報(bào)可能被視為缺乏實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)的信號(hào)。

實(shí)務(wù)建議

建議中國(guó)香港成立的公司可直接申請(qǐng)，無(wú)需過(guò)度擔(dān)心零申報(bào)問(wèn)題。境外成立的公司則須準(zhǔn)備管理控制在港的證明文件。若公司確實(shí)無(wú)業(yè)務(wù)活動(dòng)，建議提供合理解釋。委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估申請(qǐng)資格，可提高通過(guò)率。

北京登尼特可以協(xié)助評(píng)估CoR的申請(qǐng)資格，提供管理控制證明材料的整理及申請(qǐng)服務(wù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)涵蓋全球稅務(wù)身份規(guī)劃、中國(guó)香港稅務(wù)合規(guī)及企業(yè)秘書(shū)服務(wù)。

登尼特集團(tuán)自1999年成立，擁有二十余年的跨境財(cái)稅服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)榭蛻籼峁?zhuān)業(yè)的申請(qǐng)資格評(píng)估支持。

以上信息基于當(dāng)前法規(guī)和政策，僅供參考，不構(gòu)成承諾，具體操作請(qǐng)以北京登尼特顧問(wèn)的指引為準(zhǔn)。