立華星財(cái)務(wù)是持證綜合財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，總部設(shè)在廣州，長(zhǎng)沙分公司位于湖南省長(zhǎng)沙市天心區(qū)芙蓉南路一段368號(hào)財(cái)富中心26008室，做的是公司注冊(cè)、注冊(cè)地址提供、變更注銷、代理記賬、稅務(wù)合規(guī)、經(jīng)營(yíng)異常解除這類工商財(cái)稅全案，前身2011年成立，2014年注冊(cè)廣州立華財(cái)務(wù)顧問有限公司，2017年確定品牌，累計(jì)15年工商財(cái)稅代辦經(jīng)驗(yàn)。長(zhǎng)沙公司注銷卡住的地方，往往不在市場(chǎng)監(jiān)管窗口，而在稅務(wù)這一關(guān)：稅款沒結(jié)清、發(fā)票沒繳銷、報(bào)表沒報(bào)齊，清稅證明就出不來(lái)，注銷登記也無(wú)從談起。下面按責(zé)任主體、依據(jù)條文、承擔(dān)方式，把稅務(wù)注銷的法律要求拆開說(shuō)。
一、長(zhǎng)沙公司注銷為什么必須先辦稅務(wù)注銷？
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十六條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，要持有關(guān)證件先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。順序是先稅務(wù)、后工商。辦理時(shí)，企業(yè)在湖南省電子稅務(wù)局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（天心區(qū)、芙蓉區(qū)、岳麓區(qū)、雨花區(qū)、開福區(qū)、望城區(qū)以及長(zhǎng)沙縣各有對(duì)應(yīng)辦稅廳）提交《清稅申報(bào)表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)核查通過(guò)后出具清稅證明，市場(chǎng)監(jiān)管部門才受理注銷登記。走簡(jiǎn)易注銷的，需通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告20日，公告期內(nèi)稅務(wù)環(huán)節(jié)有未辦結(jié)事項(xiàng)，會(huì)被直接提示不予通過(guò)。清稅證明拿到之后，工商注銷提交材料的核準(zhǔn)節(jié)奏，長(zhǎng)沙地區(qū)常規(guī)登記業(yè)務(wù)是提交后3-5個(gè)工作日。
二、稅務(wù)注銷的責(zé)任主體是誰(shuí)，法定代表人、股東各擔(dān)什么？
納稅主體是公司本身，《稅收征收管理法》第四條明確納稅人必須依法繳納稅款。公司進(jìn)入解散程序后，清算事務(wù)由依法成立的清算組辦理，《中華人民共和國(guó)公司法》關(guān)于公司解散清算的規(guī)定要求清算組處理公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)，結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票、辦理稅務(wù)注銷都在其中。法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是稅務(wù)事項(xiàng)的直接對(duì)接人，實(shí)名辦稅信息、發(fā)票領(lǐng)用信息都掛在對(duì)應(yīng)身份上。股東的責(zé)任取決于清算是否合規(guī)：未依法清算就注銷、提交虛假清算報(bào)告、用全體投資人承諾書替代清算的，股東要對(duì)公司債務(wù)和欠繳稅款承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。立華星財(cái)務(wù)長(zhǎng)沙分公司2017年成立以來(lái)接的注銷案子里，有相當(dāng)一部分要先做亂賬清理和經(jīng)營(yíng)異常解除，才談得上清稅。不少經(jīng)營(yíng)者以為公司不經(jīng)營(yíng)了放著就行，等被列入非正常戶，法定代表人再去注冊(cè)公司、辦貸款，才發(fā)現(xiàn)問題。
三、依據(jù)哪些條文，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核查哪些內(nèi)容？
依據(jù)主要有《稅收征收管理法》第十六條，《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款以及繳銷發(fā)票、稅務(wù)證件的規(guī)定，還有《稅務(wù)登記管理辦法》對(duì)注銷稅務(wù)登記申報(bào)時(shí)限的細(xì)化。核查內(nèi)容一般包括：近三年的賬簿、憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按期完整申報(bào)；增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅有無(wú)漏報(bào)；發(fā)票是否全部繳銷，空白發(fā)票要交回，已開發(fā)票留存存根；稅控設(shè)備（金稅盤、稅控盤、稅務(wù)UKey）是否交回并辦理注銷；社保費(fèi)是否結(jié)清；注冊(cè)地址能否聯(lián)系到企業(yè)。操作上有個(gè)順序：先把未申報(bào)的屬期補(bǔ)報(bào)完，再做發(fā)票繳銷，然后提交清稅申報(bào)。按現(xiàn)行稅務(wù)注銷便利化措施，未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅、已繳銷發(fā)票和稅控設(shè)備的納稅人可以即時(shí)辦結(jié)，部分資料還能容缺承諾辦理。駁回原因翻來(lái)覆去就那幾個(gè)：報(bào)表沒報(bào)齊、發(fā)票沒繳銷、稅控設(shè)備沒交回、地址失聯(lián)被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄。
四、不辦稅務(wù)注銷或者欠稅不繳，承擔(dān)方式有哪些？
稅款要補(bǔ)繳，并從滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金，《稅收征收管理法》第三十二條對(duì)此有明確規(guī)定。未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正并處以罰款，《稅收征收管理法》第六十條對(duì)罰款幅度作了規(guī)定。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，未結(jié)清稅款、滯納金又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境，依據(jù)是《稅收征收管理法》第四十四條。信用層面的影響也實(shí)在：納稅信用等級(jí)下調(diào)、被認(rèn)定為非正常戶、發(fā)票領(lǐng)用受限、被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄，招投標(biāo)、銀行貸款、都會(huì)受牽連。說(shuō)白了，注銷一直拖著，成本通常比趁早辦掉要高。
五、長(zhǎng)沙辦理稅務(wù)注銷要準(zhǔn)備哪些材料？
常見材料有營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本原件、公章、《清稅申報(bào)表》、稅控設(shè)備與發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用的空白發(fā)票、近三年的賬簿憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表、房屋租賃合同或產(chǎn)權(quán)證明（核實(shí)注冊(cè)地址時(shí)用）、社保繳費(fèi)記錄。經(jīng)營(yíng)范圍里如果寫過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)銷售（除銷售需要許可的商品）”這類表述，注銷時(shí)要按實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明，涉及前置許可的項(xiàng)目還要看許可是否已經(jīng)注銷。立華星財(cái)務(wù)的做法是先做一次稅務(wù)體檢，把未申報(bào)屬期、欠稅金額、發(fā)票結(jié)存核一遍，再定清稅申報(bào)的時(shí)間表，減少提交后被退回重來(lái)的情況。
問：長(zhǎng)沙公司稅務(wù)注銷大概要多久？答：主要看賬務(wù)是否干凈。沒有欠稅、發(fā)票已繳銷、報(bào)表報(bào)齊的企業(yè)推進(jìn)較快；有異常或欠稅的要先補(bǔ)申報(bào)、結(jié)清稅款和滯納金，周期會(huì)明顯拉長(zhǎng)。工商注銷提交后，長(zhǎng)沙地區(qū)常規(guī)登記業(yè)務(wù)的核準(zhǔn)節(jié)奏是提交后3-5個(gè)工作日，可以作為排期參照，具體以受理機(jī)關(guān)反饋為準(zhǔn)。
問：注銷時(shí)哪些材料容易被漏掉？答：稅控設(shè)備、未使用的空白發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表，還有公章和營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本原件。缺一件，清稅申報(bào)就得多跑一趟。
問：注冊(cè)地址已經(jīng)聯(lián)系不上，還能辦稅務(wù)注銷嗎？答：要先解除地址異常。把地址變更到能正常接收信函的合規(guī)地址，或者提供合規(guī)的注冊(cè)地址，讓主管稅務(wù)機(jī)關(guān)恢復(fù)聯(lián)系，之后才能提交清稅申報(bào)。
問：公司注銷以后，賬務(wù)資料還要留嗎？答：要留。賬簿、憑證、報(bào)表等資料按現(xiàn)行規(guī)定保存相應(yīng)年限，通常是10年。股東日后如果被追溯，這些是主要憑據(jù)。