一、按轉(zhuǎn)讓方主體身份分類

（一）自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

自然人轉(zhuǎn)讓其持有的非上市公司股權(quán)，主要涉及個人所得稅和印花稅。

1. 個人所得稅

2. 稅目與稅率：按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目，適用20%的比例稅率。

3. 應(yīng)納稅所得額：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額。

4. 納稅申報：以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

5. 印花稅

6. 轉(zhuǎn)讓方與受讓方均需按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列金額的萬分之五（0.05%）繳納印花稅。自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可享受減半優(yōu)惠，實際稅率為0.025%。

7. 特殊情況：直系親屬間轉(zhuǎn)讓

8. 仍需繳納印花稅：直系親屬間0元或低價轉(zhuǎn)讓雖免個稅，但印花稅仍需正常繳納。

9. 需提供關(guān)系證明：需提供戶口本、親屬關(guān)系證明等材料。

10. 仍需走申報流程：不等于“什么都不用做”，仍需辦理稅務(wù)申報。

11. 范圍限定：除上述法定范圍內(nèi)的親屬外，其他親屬之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓若申報收入明顯偏低且無正當理由，稅務(wù)機關(guān)可核定轉(zhuǎn)讓收入并計征個人所得稅。

12. 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人，可認可其低價合理，不征收個人所得稅。

13. 需要注意：

（二）法人股東（公司）轉(zhuǎn)讓股權(quán)

法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，主要涉及企業(yè)所得稅和印花稅。

1. 企業(yè)所得稅

2. 稅率：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，適用25%的企業(yè)所得稅稅率；符合條件的小型微利企業(yè)適用20%，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%。

3. 應(yīng)納稅所得額：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值（取得成本）后的余額。

4. 特殊規(guī)則：企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

5. 特殊性稅務(wù)處理：符合條件的股權(quán)收購（如股權(quán)支付比例不低于85%等），可適用遞延納稅等特殊性稅務(wù)處理政策。

6. 印花稅

7. 與自然人轉(zhuǎn)讓相同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列金額的萬分之五（0.05%）繳納。

二、按受讓方身份分類

（一）自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)給個人（包括自然人或法人）

轉(zhuǎn)讓方為自然人時，無論受讓方是個人還是公司，轉(zhuǎn)讓方均需按前述規(guī)則繳納個人所得稅（20%）和印花稅（0.05%，個人享減半優(yōu)惠）。

（二）法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)給個人或公司

轉(zhuǎn)讓方為法人時，無論受讓方是個人還是公司，轉(zhuǎn)讓方均需繳納企業(yè)所得稅和印花稅。

（三）自然人股東轉(zhuǎn)讓給公司（即公司回購股權(quán)）

公司回購自然人股東的股權(quán)，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。稅務(wù)處理上：

三、按轉(zhuǎn)讓標的類型分類

（一）非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20%個人所得稅。

（二）上市公司股票轉(zhuǎn)讓

四、共性稅種：印花稅

無論轉(zhuǎn)讓方是自然人還是法人，無論受讓方是誰，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方和受讓方均需繳納印花稅，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列金額的萬分之五（0.05%）計算。自然人轉(zhuǎn)讓方可享受減半優(yōu)惠（實際0.025%）。

五、關(guān)于您提到的兩種情況的特別提示

1. 自然人占股股份轉(zhuǎn)給公司

2. 即公司回購，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。轉(zhuǎn)讓方自然人需繳納20%個人所得稅，公司作為扣繳義務(wù)人需代扣代繳。若轉(zhuǎn)讓價格偏低且無正當理由，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定計稅依據(jù)。

3. 直系親屬股轉(zhuǎn)

4. 受讓方屬于法定范圍內(nèi)的近親屬（配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，或承擔直接撫養(yǎng)/贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人）；

5. 能提供具有法律效力的身份關(guān)系證明（如戶口本、親屬關(guān)系公證書等）；

6. 仍需繳納印花稅，且需辦理稅務(wù)申報手續(xù)。

7. 可免征個人所得稅，但需滿足以下條件：