Zui近電商行業(yè)鬧得雞飛狗跳，商家們不僅收到群發(fā)短信，還接到電話要求全額申報(bào)，甚至有人收到了正式的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。通知書指出，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者收入情況，企業(yè)涉嫌少列收入、有偷稅嫌疑，需核實(shí)情況并更正申報(bào)。除了一些稅務(wù)本身不合規(guī)的原因，像按扣傭后的凈額申報(bào)、只按回款金額或開票收入申報(bào)、按提現(xiàn)金額申報(bào)，甚至完全沒進(jìn)項(xiàng)票不知如何申報(bào)，干脆擺爛零申報(bào)等。還有一些是合理原因?qū)е碌臄?shù)據(jù)差異，核實(shí)后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說明即可。第一，收入確認(rèn)口徑不同有些單位按發(fā)貨口徑確認(rèn)收入，這和平臺(tái)報(bào)送收入的結(jié)算口徑、確認(rèn)收貨口徑自然會(huì)有差異。很多大中型電商都這么做，按發(fā)貨確認(rèn)收入在稅法上也有依據(jù)。企業(yè)所得稅收入確認(rèn)目前執(zhí)行的是國(guó)稅[2008]875號(hào)文，它參照的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的收入舊準(zhǔn)則，按風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)貨就應(yīng)確認(rèn)收入。電商銷售中，增值稅收入、企業(yè)所得稅收入和會(huì)計(jì)核算很難分別按不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)，實(shí)務(wù)中一般統(tǒng)一用一個(gè)時(shí)點(diǎn)。以發(fā)貨確認(rèn)收入，等于提前交稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不會(huì)質(zhì)疑。不過之后很多電商為規(guī)避麻煩，會(huì)把收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)從發(fā)貨改成結(jié)算。但這樣一來，財(cái)務(wù)核算和管理要做巨大調(diào)整。而且結(jié)算時(shí)點(diǎn)滯后，無法用于經(jīng)營(yíng)決策分析，也不能用于業(yè)務(wù)考核。這次電商合規(guī)可不只是交稅那么簡(jiǎn)單，會(huì)倒逼整個(gè)電商行業(yè)的財(cái)務(wù)管理改革。第二，真實(shí)的代運(yùn)營(yíng)模式有些電商是真正的代運(yùn)營(yíng)，不是那種虛構(gòu)的自己委托自己的假代運(yùn)營(yíng)。這種情況下，商家只按收取的一定百分比的代運(yùn)營(yíng)服務(wù)收入申報(bào)，而平臺(tái)按全額銷售貨物收入申報(bào)，肯定會(huì)比對(duì)出差異。解釋說明時(shí)，要準(zhǔn)備好代運(yùn)營(yíng)合同，解釋清楚貨權(quán)、售后、開票、定價(jià)權(quán)等不歸自己。更重要的是，為避免被認(rèn)定為虛假代運(yùn)營(yíng)，要從經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（房租發(fā)票）、合同、行業(yè)資質(zhì)（如食品經(jīng)營(yíng)許可、化妝品備案等）、社保繳納人數(shù)、組織架構(gòu)圖等多方面留存?zhèn)洳橘Y料，證明委托方具備經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)。第三，代購業(yè)務(wù)模式代購和代銷不同，代購是幫消費(fèi)者采購，類似線上跑腿，收入是代購服務(wù)費(fèi)，而非商品銷售全額。所以平臺(tái)報(bào)送數(shù)據(jù)和自行申報(bào)會(huì)有差異。財(cái)稅字[1994]26號(hào)第五條明確規(guī)定，代購貨物同時(shí)滿足三個(gè)條件，不按銷售貨物征收增值稅，只對(duì)代購手續(xù)費(fèi)繳納增值稅：一是不墊付資金，消費(fèi)者先給錢再去采購； 二是若消費(fèi)者要發(fā)票，由銷貨方開具；三是按銷貨方實(shí)際收款和消費(fèi)者結(jié)算，并另收手續(xù)費(fèi)。
第四，預(yù)收服務(wù)收入如銷售會(huì)員服務(wù)，服務(wù)期一年，商家記預(yù)收賬款，但平臺(tái)會(huì)一次性報(bào)送收入。這里有個(gè)爭(zhēng)議：增值稅按36號(hào)文，服務(wù)發(fā)生應(yīng)稅行為且收款或取得收款權(quán)才產(chǎn)生納稅義務(wù)，但服務(wù)是一次性還是分段發(fā)生有爭(zhēng)議。比如教培一次性收一年課程費(fèi)，企業(yè)所得稅分?jǐn)偞_認(rèn)收入，增值稅是一次性還是分期確認(rèn)，實(shí)務(wù)中爭(zhēng)議大。一次性確認(rèn)易導(dǎo)致兩稅比對(duì)差異大，多數(shù)還是分?jǐn)偞_認(rèn)。不管怎樣，平臺(tái)一次性報(bào)送，若增值稅和所得稅都分?jǐn)偞_認(rèn)，與平臺(tái)報(bào)送收入有差異需解釋。第五，差額計(jì)稅情況像機(jī)票代理、旅游服務(wù)可差額計(jì)稅，但平臺(tái)報(bào)送信息是收入全額，必然有差異。拿相應(yīng)文件如財(cái)稅[2016]36號(hào)、財(cái)稅[2017]90號(hào)文解釋就行。類似的，一些平臺(tái)“轉(zhuǎn)售”時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收數(shù)據(jù)未篩選剔除直接疊加，易出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復(fù)報(bào)送情況。第六，小額打款商品降價(jià)消費(fèi)者補(bǔ)差價(jià)、商品質(zhì)量瑕疵支付補(bǔ)償，按規(guī)定屬銷售折讓，可沖減收入。但平臺(tái)報(bào)送收入時(shí)往往未扣除，需自行留存資料備查。第七，情況總局9月25日答疑明確，平臺(tái)報(bào)送收入不得剔除收入。若納稅申報(bào)沒算，與平臺(tái)報(bào)送有差異，需留存自證資料，如臺(tái)賬、流水、刷手費(fèi)用支付憑證、聊天記錄、空包記錄等。違反《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》，但不違反稅法，稅法只看是否有納稅義務(wù)。目前多數(shù)情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)因把商家推給市監(jiān)局處罰，未來就不確定了?，F(xiàn)在處于轉(zhuǎn)型期，情況混亂，很多事沒個(gè)準(zhǔn)頭，問稅務(wù)機(jī)關(guān)，他們也只說法條規(guī)定，缺少實(shí)務(wù)口徑。不管選哪種方案，電商若還是小規(guī)模納稅人，補(bǔ)稅還行，所得稅總有辦法，增值稅沒辦法；成了一般納稅人就難辦了。稅務(wù)合規(guī)已成為電商生存的必修課，商家們應(yīng)提前準(zhǔn)備，梳理自身業(yè)務(wù)模式，留存好相關(guān)資料，以應(yīng)對(duì)可能的稅務(wù)稽查。