在建筑行業(yè)中，企業(yè)根據(jù)規(guī)模和會計核算健全程度分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在納稅處理上存在諸多不同。接下來為大家詳細介紹一般納稅人的納稅處理。

一般納稅人的應納稅額

根據(jù)《建筑業(yè)增值稅稅收政策指引》，建筑業(yè)一般納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務(wù)，年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的單位和個人。

這里的單位包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，個人包括個體工商戶和其他個人。此外，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全、有固定經(jīng)營場所并能提供準確稅務(wù)資料的，也可申請成為一般納稅人 。

建筑業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)的征稅范圍包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) 。

應納稅額的計算：

 計算公式：應納稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額。

銷項稅額 = 銷售額 × 稅率（目前建筑業(yè)稅率為 9%）

進項稅額是企業(yè)在采購原材料、設(shè)備租賃、接受勞務(wù)、購置固定資產(chǎn)等過程中取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

舉例：我公司作為一般納稅人，承接了一項施工工程，取得含稅收入 1000 萬元。采購建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額40萬元；租賃施工設(shè)備，取得專用發(fā)票注明稅額20 萬元

計算銷項稅額：

銷項稅額=含稅收入/1.09*0.09=1000萬/1.09*0.09=82.57萬

計算進項稅額：40+20 =60萬元

應納稅額 =82.57-60=22.57 萬元

計算附加稅：

城市維護建設(shè)稅=增值稅*0.07=22.57萬*0.07=15799元（市區(qū)）

城市維護建設(shè)稅=增值稅*0.07=22.57萬*0.05=11285元（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）

教育費附加=增值稅*0.03=22.57萬*0.03=6771元

地方教育附加=增值稅*0.02=22.57萬*0.02=4514元

預繳稅款：

1.一般納稅項目

納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù)，在收到預收款時或取得建筑服務(wù)收入時，需在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅。應預繳增值稅稅款 =(預收賬款或 - 支付的分包款)÷1.09×2% 

舉例：我公司在異地承接一項一般計稅的建筑項目，收到預收賬款 800 萬元，支付給分包方的款項為300 萬元

應預繳增值稅 = （800-300)÷1.09×2%≈9.17 萬元

應預繳的附加稅：

城市維護建設(shè)稅=預繳的增值稅*0.07=9.17萬*0.07=6419元

教育費附加=預繳的增值稅*0.03=9.17萬*0.03=2751元

地方教育附加=預繳的增值稅*0.02=9.17萬*0.02=1834元

有的地方還需要預繳企業(yè)所得稅。

2.簡易計稅項目：應預繳增值稅稅款 = (預收賬款 - 支付的分包款)÷1.03×3% 

 舉例：我公司在異地的承接了簡易計稅項目，收到預收賬款 1000 萬元，支付分包款 300 萬元

 應預繳增值稅 = (1000 - 300)÷1.03×3%≈20.39 萬元

城市維護建設(shè)稅=預繳的增值稅*0.07=20.39萬*0.07=14273元

教育費附加=預繳的增值稅*0.03=20.39萬*0.03=6117元

地方教育附加=預繳的增值稅*0.02=20.39萬*0.02=4078元

有的地方還需要預繳企業(yè)所得稅。

納稅申報：

企業(yè)進行納稅申報時，首先勾選進項發(fā)票，確定進項稅額。然后按照順序填寫附表。特別注意的是：如果當期有預繳稅款，應填寫附表4（稅額抵減情況表）把預繳的金額填進去。如果不填寫，主表反映不出來。造成重復交稅。各表數(shù)據(jù)核對完成后提交申報。