如何辦理進(jìn)出口企業(yè)海關(guān)注冊、電子口岸、出口退稅（抵）稅、外匯局備案登記流程

進(jìn)出口權(quán)辦理第一步：海關(guān)新企業(yè)注冊

進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人：指依法直接進(jìn)口或者出口貨物的中華人民共和國境內(nèi)的法人、其他組織或者個人。

報關(guān)企業(yè)：指接受進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的委托、以委托人的名義或者以自己的名義，向海關(guān)辦理代理報關(guān)業(yè)務(wù)，從事報關(guān)服務(wù)的中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)法人。

企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上申請辦理海關(guān)注冊、變更、注銷業(yè)務(wù)，

備注：為保證進(jìn)出口業(yè)務(wù)正常開展，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填寫相關(guān)信息，所填內(nèi)容務(wù)必完整并真實有效，尤其是注冊海關(guān)、企業(yè)中英文名稱、中英文注冊地址、法人代表及法人代表手機(jī)號、海關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系人及手機(jī)號，以及能夠順暢接收郵件的電子郵箱。

所屬地海關(guān)審核通過后，企業(yè)可通過中國國際貿(mào)易“單一窗口”自助或到海關(guān)注冊登記窗口現(xiàn)場打印《海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)》。

報關(guān)有效期均為“長期”，企業(yè)只需每年按時報送工商年報即可。

進(jìn)出口權(quán)辦理第二步：電子口岸卡辦理

企業(yè)憑《營業(yè)執(zhí)照》、《海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)》及法人身份證辦理卡介質(zhì)（法人卡、操作員卡）。

備注：卡介質(zhì)很重要，無論是辦理企業(yè)信息變更、注銷，還是辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，均需使用卡介質(zhì)登錄中國國際貿(mào)易“單一窗口”進(jìn)行操作。

特別注意：自2019年2月1日起，海關(guān)不再對進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人核發(fā)《報關(guān)單位注冊登記證書》，企業(yè)可通過中國國際貿(mào)易“單一窗口”自助或到海關(guān)注冊登記窗口現(xiàn)場打印《海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)》，回執(zhí)上體現(xiàn)：企業(yè)名稱/統(tǒng)一社會信用代碼/海關(guān)注冊編碼/檢驗檢疫備案號。此回執(zhí)取代舊版《報關(guān)單位注冊登記證書》和舊版《自理報檢證書》。

10月1日起實施!國稅總局新規(guī)切斷“買單出口”后路，合規(guī)轉(zhuǎn)型迫在眉睫

2025年是我國稅務(wù)開啟出口強(qiáng)監(jiān)管的一年，國家稅務(wù)總局發(fā)布一系列公告，重點針對市場采購、外綜服、跨境電商等新興快速增長行業(yè)企業(yè)，從稅務(wù)申報出發(fā)，形成嚴(yán)密的監(jiān)管體系。

引發(fā)市場關(guān)注的法律文件主要是15號和17號公告：6月26日發(fā)布實施的《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第15號，下稱“15號文”），以電子商務(wù)的核心環(huán)節(jié)——平臺企業(yè)為抓手，要求電商平臺企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息等涉稅信息，并于10月1日起報送平臺內(nèi)稅務(wù)數(shù)據(jù)；而將于10月1日施行的《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第17號，下稱“17號文”）則是近期外貿(mào)行業(yè)的議論焦點，“買單出口”這一行業(yè)“爆款”終于走到盡頭，繼海關(guān)、外管后，國稅成為出口企業(yè)今年的首要關(guān)注。本文從17號文出發(fā)，為出口企業(yè)深入解讀“買單出口”涉及的稅務(wù)風(fēng)險及出口合規(guī)策略。

一、自營出口、委托出口與“買單出口”

（一）自營出口

在自營出口模式下，生產(chǎn)銷售企業(yè)本身具有進(jìn)出口資質(zhì)，即“海關(guān)注冊登記和備案企業(yè)”，以自己名義向海關(guān)申報，依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》，在出口報關(guān)時既是“境內(nèi)發(fā)貨人”又是“生產(chǎn)銷售單位”，系出口貨物申報的直接責(zé)任主體，承擔(dān)申報行為的全部法律責(zé)任。根據(jù)17號文，自營出口的企業(yè)所得稅申報繳納主體為生產(chǎn)銷售企業(yè)。

（二）委托出口

在委托出口模式下，生產(chǎn)銷售企業(yè)在出口申報時一般填寫為“生產(chǎn)銷售單位”，其委托的代理出口企業(yè)在出口申報時一般填寫為“境內(nèi)發(fā)貨人”，該模式俗稱為“雙抬頭”報關(guān)。生產(chǎn)銷售單位和境內(nèi)發(fā)貨人在申報不實情況下都可能成為違法當(dāng)事人，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。例如，圳關(guān)查緝違字〔2023〕247號行政處罰案件中，當(dāng)事人D公司委托當(dāng)事人Y公司以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報出口LED發(fā)光棒一批，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)報關(guān)單項下第1項商品LED發(fā)光棒，申報品牌及數(shù)量與實際不符，被查獲。此申報不實行為影響國家出口退稅管理，經(jīng)計核可多退稅款人民幣10萬余元。當(dāng)事人Y公司作為出口貨物境內(nèi)發(fā)貨人，當(dāng)事人D公司作為出口貨物生產(chǎn)銷售單位，作為共同違法當(dāng)事人，承擔(dān)申報不實的法律責(zé)任，Y公司被罰款5萬元，D公司被罰款3萬元。

（三）買單出口

在“買單出口”模式下，生產(chǎn)銷售企業(yè)在出口申報時并不填寫其企業(yè)信息，而是由其委托的貨代或物流清關(guān)公司尋找有進(jìn)出口資質(zhì)的其他主體作為“生產(chǎn)銷售單位”和“境內(nèi)發(fā)貨人”進(jìn)行填報。“買單出口”多發(fā)生于集貨、拼柜的情形，“買單”的貨主通常因為沒有進(jìn)出口資質(zhì)、節(jié)省成本或不想披露身份而委托貨代及物流清關(guān)公司全權(quán)包辦通關(guān)，而“賣單”的報關(guān)單位（“殼公司”）則多為貨代及物流清關(guān)公司自行設(shè)立或合作控制的清關(guān)主體，承擔(dān)報關(guān)權(quán)利義務(wù)。

嚴(yán)格說，“買單出口”并不是一種合規(guī)貿(mào)易模式，系早期外貿(mào)經(jīng)營權(quán)管控下產(chǎn)生的變通模式，體現(xiàn)為“單抬頭”“假自營真代理”，因?qū)嶋H出口方與申報出口方不一致而給申報不實、逃稅逃匯、騙取出口補(bǔ)貼等違法行為提供了滋生土壤，導(dǎo)致海關(guān)、外管、稅務(wù)、外貿(mào)等監(jiān)管部門難以穿透，在一定程度上規(guī)避了法律責(zé)任，而殼公司的短期經(jīng)營、隨意注銷更是增加了執(zhí)法部門調(diào)查或者偵查難度。近年來大量不法分子利用“買單出口”模式，虛報出口、虛開增值稅發(fā)票從而騙取出口退稅，造成國家稅收損失。例如，徐稅稽二罰[2023]44號行政處罰案件中，S公司系“賣單”的殼公司，因出口貨物雜亂、目的國雜亂、外貿(mào)企業(yè)異地法人、上游進(jìn)項憑證已被列為異常抵扣憑證等多個疑點，涉嫌買單出口騙稅刑事案件，依法被處停止辦理出口退稅兩年。

此外，出口企業(yè)如果涉及電商業(yè)務(wù)，還需關(guān)注出口信息與“15號文”要求的電商平臺企業(yè)申報數(shù)據(jù)及其他聯(lián)動數(shù)據(jù)（如支付數(shù)據(jù)）的匹配問題，“買單出口”的違規(guī)風(fēng)險將進(jìn)一步提高。