近期，國家稅務(wù)總局大同市稅務(wù)局第三稽查局聯(lián)合公安經(jīng)偵部門，查處了大同市金通旺達(dá)煤炭銷售有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票稅收違法案件。涉案企業(yè)為了一時(shí)私利，一人控制兩個(gè)煤炭企業(yè)，走上了虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪的不歸路。其虛開增值稅專用發(fā)票的行為，不僅擾亂了稅收征管秩序，更給國家稅收安全帶來了嚴(yán)重威脅。

處心積慮，布虛開“迷局”

從成立之初，該企業(yè)負(fù)責(zé)人就謀劃著虛開增值稅專用發(fā)票的勾當(dāng)。為掩蓋其虛開行為，他煞費(fèi)苦心，精心設(shè)計(jì)了一套虛假業(yè)務(wù)流程。

企業(yè)通過虛構(gòu)煤炭采購業(yè)務(wù)，與上海、安徽、四川等地的企業(yè)簽訂虛假購煤合同。這些企業(yè)大多是商貿(mào)企業(yè)，大部分為非產(chǎn)煤地區(qū)，管理混亂，很容易被不法分子利用。該企業(yè)負(fù)責(zé)人安排其財(cái)務(wù)人員偽造煤炭入庫單、運(yùn)輸單據(jù)等虛假憑證，制造出煤炭已實(shí)際入庫的假象。在沒有任何真實(shí)貨物交易的情況下，企業(yè)向上游企業(yè)支付少量的資金作為“開票費(fèi)”，取得了一份份虛開的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。據(jù)統(tǒng)計(jì)，共取得虛開的增值稅專用發(fā)票40份，價(jià)稅合計(jì)4512.58萬元，其中稅額622.43萬元。

在銷售端，同樣手段卑劣。他們通過中間人介紹，與多家下游煤炭貿(mào)易企業(yè)或用煤企業(yè)取得聯(lián)系，虛構(gòu)煤炭銷售業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)人員按照該企業(yè)負(fù)責(zé)人的指令，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的煤炭數(shù)量、金額等信息均為虛構(gòu)。這些虛開的發(fā)票被傳遞給下游企業(yè)后，下游企業(yè)利用其進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而達(dá)到少繳稅款的目的。據(jù)查，在短短6個(gè)月內(nèi)，共虛開增值稅專用發(fā)票37份，價(jià)稅合計(jì)417.27萬元，其中稅額57.55萬元。這些虛開的發(fā)票涉及多個(gè)省份的眾多企業(yè)，形成了一個(gè)龐大的虛開網(wǎng)絡(luò)。

尋蹤覓跡，破虛開“謎團(tuán)”

在檢查過程中，辦案人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在諸多疑點(diǎn)。企業(yè)注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營地址均位于一個(gè)偏遠(yuǎn)的村莊，難以查找，且多次嘗試聯(lián)系該企業(yè)負(fù)責(zé)人，其電話或處于無人接聽，或處于關(guān)機(jī)狀態(tài)。企業(yè)申報(bào)的煤炭購銷業(yè)務(wù)量巨大，但與之匹配的倉儲(chǔ)設(shè)施、運(yùn)輸車隊(duì)等卻蹤跡難尋。

帶著這些疑點(diǎn)，大同市稅務(wù)局第三稽查局立即成立了專案組，聯(lián)合公安部門展開深入調(diào)查。通過銀行協(xié)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的資金流向異常復(fù)雜。企業(yè)收到下游企業(yè)支付的購煤款共計(jì)2000多萬元后，資金并未用于向上游企業(yè)支付購煤款，而是迅速轉(zhuǎn)移到一些個(gè)人賬戶或與煤炭業(yè)務(wù)無關(guān)的企業(yè)賬戶中。這些資金經(jīng)過多次轉(zhuǎn)賬、拆分后，Zui終又回流到該企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶或用于其他非法用途，典型的資金回流特征暴露無遺。

隨著調(diào)查的深入，辦案人員逐漸掌握了企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的大量證據(jù)。在確鑿的證據(jù)面前，企業(yè)負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)了企業(yè)的虛開行為。原來，他為了逃避打擊，還制定了嚴(yán)密的“保密措施”，企業(yè)內(nèi)部只有少數(shù)核心人員知曉虛開的真相，其他員工都被蒙在鼓里。

雷霆出擊，揚(yáng)法律“利劍”

企業(yè)的行為已嚴(yán)重違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”的規(guī)定，企業(yè)已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票違法行為。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款之規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

大同市稅務(wù)局第三稽查局依法將該案件移送司法機(jī)關(guān)處理。經(jīng)法院審理查明，企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，稅款數(shù)額巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家稅收安全造成了重大損失。法院依法判處該企業(yè)負(fù)責(zé)人有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十萬元；其他涉案人員也分別被判處相應(yīng)的有期徒刑和罰金。同時(shí)，追繳企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票所騙取的稅款，上繳國庫。

大同市稅務(wù)部門表示，將進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)、公安、法院、檢察、、海關(guān)、市場監(jiān)管、外匯管理八部門聯(lián)合打擊機(jī)制作用，對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為以“零容忍”態(tài)度堅(jiān)決予以打擊，維護(hù)國家稅收安全，營造更加法治公平的稅收營商環(huán)境。