大綱概要：
一、為什么跨境電商要標(biāo)配中國香港公司？二、注冊中國香港公司個人持股還是公司持股好？三、一文讀懂中國香港稅！四、注冊中國香港公司是否要做ODI境外投資備案？五、中國香港公司成立后，每年需要做什么？六、中國香港公司的離岸豁免真的可以免稅嗎？七、什么樣的企業(yè)可以做離岸豁免？八、中國香港公司離岸豁免的申請流程？九、警惕“中國香港公司”合規(guī)的3大風(fēng)險！十、中國香港/新加坡公司稅制對比！
中國香港以其低稅率、屬地征稅原則、稅種簡單的稅收制度，成為全球企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的熱門選擇。今天就讓我們一起了解下中國香港稅制到底有多香？
01
中國香港稅收特點：
稅種少、地域來源原則征稅！
中國香港稅制
中國香港現(xiàn)行稅制為分類稅制，以所得稅為主，輔以行為稅和財產(chǎn)稅。其中：
（一）中國香港三大核心稅種
利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅
（二）其他稅項包括
厘印稅、關(guān)稅、博彩稅和酒店房租稅、差餉、飛機乘客離境稅、 車輛首次登記稅、商業(yè)登記費等
（三）中國香港免稅優(yōu)勢
1、流轉(zhuǎn)稅全免：
不交增值稅、營業(yè)稅、消費稅
2、免征資本稅：
股息/利息預(yù)提稅：企業(yè)分紅、存款利息無需扣稅資本利得稅：股票、房產(chǎn)增值收益不征稅。遺產(chǎn)稅：自2006年2月停征
3、進出口自由：
除了煙酒油等四類商品，貨物進出中國香港0關(guān)稅
征稅原則
（一）地域來源征稅：
與中國大陸所采取的稅務(wù)居民征稅原則不同，中國香港主要采用地域來源征稅原則，即僅對源自中國香港的利潤征稅；收入的來源地不是中國香港（如海外貿(mào)易、投資分紅），那么在中國香港就無需繳納利得稅。
（二）判定標(biāo)準(zhǔn)：
合同簽署地、交易執(zhí)行地、貨物中轉(zhuǎn)地、人員參與地是否在中國香港。需證明業(yè)務(wù)運營流程（如采購、銷售、物流）與中國香港無實質(zhì)關(guān)聯(lián)。
02
中國香港主要稅種詳解
利得稅（企業(yè)所得稅）
（一）征稅對象：
中國香港利得稅針對在中國香港從事經(jīng)營活動的所有實體，具體包括：
1、企業(yè)法人：
?在中國香港注冊的公司（本地公司）?在中國香港以外注冊但實際管理或控制在中國香港的公司（稅務(wù)居民企業(yè)）
2、非法人實體：
?合伙企業(yè)（Partnership）?獨資企業(yè)（Sole Proprietorship）?信托、團體等
（二）核心原則：
地域來源征稅：僅對源自中國香港的利潤征稅，離岸收入（如海外貿(mào)易、投資分紅）免稅。判定標(biāo)準(zhǔn)：合同簽署地、貨物物流路徑、業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)、資金流向是否與中國香港有關(guān)聯(lián)。納稅人類型
（三）利得稅兩級稅率優(yōu)惠：
簡單來說，如果您開的是公司（企業(yè)法人），經(jīng)稅務(wù)調(diào)整后的應(yīng)評稅利潤在 200萬港幣及以下，交稅就按8.25%算；超過200萬港幣的部分，則按 16.5%交稅。而要是您做的生意不是公司形式，而是像合伙開的店這類（非企業(yè)法人），經(jīng)稅務(wù)調(diào)整后的應(yīng)評稅利潤在200萬港幣及以下按7.5%交稅；超過200萬港幣的部分按15%交稅注：為防止大型企業(yè)通過分拆公司重復(fù)享受優(yōu)惠，確保稅收公平，同一集團僅一家企業(yè)享受首200萬利潤的優(yōu)惠稅率，其他關(guān)聯(lián)企業(yè)按標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。舉例：集團旗下有A、B兩家中國香港公司，若提名A公司享受優(yōu)惠，則B公司所有利潤按16.5%納稅。
（四）利得稅具體怎么算？
中國香港利得稅的計算有點類似國內(nèi)，也是基于凈利潤征稅，計算公式為：應(yīng)納稅利潤=收入總額-可扣除成本及費用
1、可扣除的成本及費用
直接運營成本：采購原材料、生產(chǎn)費用、物流成本等。管理費用：租金、水電費、員工薪資及福利。財務(wù)費用：貸款利息（需與業(yè)務(wù)相關(guān)）。折舊與攤銷：廠房設(shè)備按 60%初始折舊率抵減，無形資產(chǎn)5-10年攤銷。研發(fā)開支：符合條件的研發(fā)支出可獲 300%扣稅優(yōu)惠。
2、不可扣除的費用
資本性支出（如購置固定資產(chǎn)的原始成本）。私人或非業(yè)務(wù)相關(guān)支出（如股東個人消費）。罰款、稅款（除利得稅外）及非法支出。3、利得稅具體怎么算？
案例： 某中國香港貿(mào)易公司年收入500萬港元，成本費用300萬港元（含租金50萬、員工薪資150萬、物流費100萬）應(yīng)評稅利潤 = 年收入— 成本費用 = 500?300=200萬港元應(yīng)繳利得稅 = 200×8.25%=16.5萬港元
4、中國香港利得稅臨時寬減政策
中國香港特區(qū)政府在不同時期會推出利得稅寬減政策以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進經(jīng)濟發(fā)展。每年額度都會不同，在2024/25課稅年度，企業(yè)本來要交的利得稅，可以有1500港元減免額度。
比如說： 一家企業(yè)在 2024/25年度算出來應(yīng)該交利得稅1000港元，那這次就可以全免，不用交了；要是算出來應(yīng)該交2000港元，那就只需要交超出1500港元的部分，也就是500港元就可以了。
（五）中國香港利得稅調(diào)整和彌補虧損
中國香港利得稅計算時，企業(yè)的財務(wù)利潤得先按稅法規(guī)定進行調(diào)整，調(diào)整后才能用來彌補以前的虧損。比如說，一家公司今年財務(wù)報表上利潤是80萬。但按稅法規(guī)定，有些費用不能全扣，或者有些收入得算進來，這樣調(diào)整后利潤變成了100萬，這國內(nèi)企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增有點類似。假設(shè)這家公司去年虧了30萬，那今年就用調(diào)整后的100萬利潤去彌補去年的虧損。彌補虧損后，剩余的利潤為100- 30 = 70 萬。這70萬就是該公司今年用于計算利得稅的應(yīng)納稅所得額。
薪俸稅（個人所得稅）
（一）什么是薪俸稅？
中國香港薪俸稅是針對個人在中國香港工作或退休所得收入的直接稅，征稅范圍包括：
收入類型：工資、獎金、津貼（住房/交通/教育）、傭金、董事酬金、退休金、股份期權(quán)收益（行權(quán)差價）。
征稅原則：僅對源自中國香港的收入征稅（根據(jù)合同簽訂地、工作執(zhí)行地判定）。
免稅范圍：非中國香港來源收入（如海外工作且雇主為非港公司）、資本增值（股票/房產(chǎn)買賣）、股息收入。
（二） 哪些人需要繳納薪俸稅？
（三）薪俸稅稅率及計算方式
目前中國香港的薪俸稅額計算方式有2種，一種是按累進稅率計算，另一種則是按標(biāo)準(zhǔn)稅率計算。
1、累進稅率（適合中低收入人群）
按收入分階遞增征稅，稅率從2%遞增至17%，類似我們國內(nèi)工資薪金7級累進稅率的邏輯。
2、標(biāo)準(zhǔn)稅率（適用于高收入者或公司董事）
前500萬港元凈收入按15%的稅率征稅，超過500萬港元的部分適用16%的稅率。
注：與累進稅率結(jié)果對比，取較低者納稅。
3、中國香港薪俸稅免稅額/抵扣額（2024/25年度）
免稅額
抵扣項
4、薪俸稅具體怎么算？
應(yīng)課稅入息=總收入-免稅額-扣除項（強積金、居所利息等）。稅款=累進稅率或標(biāo)準(zhǔn)稅率計算結(jié)果取低者。
舉例：老王年收入600萬港元，扣除單身基本免稅額13.2萬、強積金1.8萬、居所利息12萬后：
應(yīng)課稅入息凈額= 6,000,000 - ,000=5,730,000港元標(biāo)準(zhǔn)稅：5,000,000×15% + 730,000×16% = 750,000 + 116,800 =866,800港元累進稅：Zui高檔為17%（超過200,000港元部分）因此兩者相比，老王選擇標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納更優(yōu)。
物業(yè)稅
物業(yè)稅是針對在中國香港持有土地或樓宇并出租收取租金的業(yè)主所征收的稅（無論是否為中國香港居民），全年租金收入扣除以下支出后，按15% 稅率計算得出應(yīng)繳物業(yè)稅金額。
可扣除項目： 1、差餉（地租） 2、物業(yè)維修及保養(yǎng)費用（上限為租金收入的20%）3、 不能追回的租金（如租客欠租）4、物業(yè)按揭利息（出租物業(yè)貸款）
厘印稅
中國香港厘印稅就好比國內(nèi)的印花稅，在公司股份轉(zhuǎn)讓等一些特定交易行為中需要繳納。簡單來說，當(dāng)公司的股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，就可能要按一定比例交稅。這是一個平常大家極易忽略的稅。
從 2021 年起，中國香港股權(quán)轉(zhuǎn)讓的厘印稅稅率是0.2%。這意味著，如果公司的注冊資本很高，未來進行股份轉(zhuǎn)讓時，要交的厘印稅就會比較多。比如說，一家公司注冊資本是 1000萬，轉(zhuǎn)讓全部股份時，就得交 2 萬的厘印稅。
為了避開這筆稅，現(xiàn)在很多企業(yè)會采用一些特殊的架構(gòu)，比如在開曼群島或者英屬維爾京群島（BVI）設(shè)立公司。因為開曼和BVI等地的稅收政策比較優(yōu)惠，對公司股權(quán)交易的稅收規(guī)定和中國香港不同，有的甚至可以做到很低的稅負(fù)或者免稅。通過在這些地方搭建公司架構(gòu)，企業(yè)在進行股權(quán)交易時，就可以繞過中國香港的厘印稅。
03
中國香港與中國的稅收安排
避免跨境收入重復(fù)征稅，打擊偷漏稅，促進兩地經(jīng)貿(mào)合作，2006年，國內(nèi)與中國香港特別行政區(qū)簽訂了內(nèi)地和中國香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（后續(xù)修訂5次，Zui新為2023年第五議定書）。主要稅收協(xié)定的稅率及征稅權(quán)歸屬具體如下：
舉例：國內(nèi)A公司通過ODI備案新設(shè)并直接持有中國香港B公司30%的股權(quán)，中國香港公司向中國內(nèi)地母公司分紅是否需要繳稅呢？
（一）中國香港稅務(wù)
中國香港不征收股息預(yù)提稅，因此無需在中國香港繳稅。
（二）國內(nèi)稅務(wù)
內(nèi)地母公司需就收到的股息在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅，但根據(jù)《內(nèi)地與中國香港稅收安排》可享受優(yōu)惠稅率：
在滿足持股比例以及受益所有人身份認(rèn)定的情況下，國內(nèi)按5%繳納企業(yè)所得稅。
（三）享受5%稅收協(xié)定需要滿足的條件
根據(jù)《內(nèi)地與中國香港稅收安排》第10條（股息條款）：
1、持股比例要求：
內(nèi)地母公司需直接持有中國香港公司至少25%股權(quán)（間接持股不適用）。
2、受益所有人（Beneficial Owner）認(rèn)定：
內(nèi)地母公司需證明是股息的“受益所有人”（證明如審計報告、員工社保記錄、業(yè)務(wù)合同），即實際控制并承擔(dān)股息收益風(fēng)險，而非作為中間人（如導(dǎo)管公司）。
3、判定標(biāo)準(zhǔn)：
1、 母公司在內(nèi)地有實質(zhì)性經(jīng)營活動（如員工、辦公場所、自主決策）。 2、 股息收入用于內(nèi)地業(yè)務(wù)運營或再投資，非立即轉(zhuǎn)付境外。注：國內(nèi)A公司需就從中國香港公司獲取到的股息繳納企業(yè)所得稅,若滿足《內(nèi)地與中國香港稅收安排》條件，按5%繳納；不滿足時，一般按10%繳納，但可抵免中國香港已繳利得稅。
04
出海規(guī)劃中中國香港公司的運用
1、中國企業(yè)出海架構(gòu)
主體控制：國內(nèi)母公司通過ODI備案投資控股中國香港及海外子公司（如美國、歐洲運營公司）。收入并表：海外子公司財務(wù)數(shù)據(jù)可合規(guī)并至國內(nèi)母公司報表。使母公司得以全面、精準(zhǔn)地呈現(xiàn)集團整體的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況。