普通存款利息的結(jié)算

企業(yè)存入銀行的資金，每月都會產(chǎn)生利息，雖然不多，但必要的記賬還是需要的。企業(yè)的公戶一般在一個季度末月的20日結(jié)算利息，21日企業(yè)賬戶實際受到利息。企業(yè)的會計應(yīng)當(dāng)于21對利息記賬。分錄如下：借：銀行存款借：財務(wù)費用 紅字負數(shù)憑證：利息收入的原始憑證為銀行回單。說明1：為什么用紅字負數(shù)，而不是計入貸方。這主要是為了方便軟件統(tǒng)計，一般軟件統(tǒng)計財務(wù)費用借方發(fā)生額，作為當(dāng)年財務(wù)費用實際發(fā)生額，所以用負不影響財務(wù)費用的統(tǒng)計。（從記賬規(guī)則上來說，計貸方也是可以的）特殊情況1：用來建設(shè)固定資產(chǎn)的專門借款產(chǎn)生的利息用來建設(shè)固定資產(chǎn)的借款，其支付給銀行的利息，屬于可資本化利息。其利息計入在建工程，后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。該借款未支付出前，產(chǎn)生的利息，應(yīng)當(dāng)沖減可資本化化的利息。
例：甲公司為修建冷庫，向銀行申請一筆專項貸款200萬，年化利率6%。8月1日貸款到賬，存入A銀行，存款利率0.2%/月。該筆款項10月1日支付給建筑公司。則該筆業(yè)務(wù)分錄如下：
1、借入專項款借：銀行存款      貸：長期借款—本金
2、每月計提長期借款利息
借：在建工程 1 萬（200×6%÷12）      貸：長期借款 — 應(yīng)計利息 1萬3、10月份收到該筆借款的存款利息8-9月份存款利息=200萬×0.2%×2=8000元借：在建工程 -8000（紅字負數(shù)）借：銀行存款 8000ps：專項借款產(chǎn)生的利息，沖減可資本化的利息支出。特殊情況2：企業(yè)向外借款的利息非金融企業(yè)，向自然人或法人借款產(chǎn)生的利息收入，不同于銀行利息免稅，而是應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。
企業(yè)取得上述貸款利息收入應(yīng)按“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅。稅率為6%，征收率為3%（2023年1月1日到2023年12月31日，小規(guī)模納稅人減按1%的征收率計算納稅）。企業(yè)向外借款分錄如下：借：財務(wù)費用 負數(shù)紅字借：銀行存款       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—銷項稅額ps：非金融企業(yè)對外借款時，利息收入沖財務(wù)費用。所以會出現(xiàn)貸方只有銷項稅的情況。二、購買國債的會計分錄
企業(yè)購買國債后，不能在視其為銀行存款。從購買日起，該筆現(xiàn)金視為債權(quán)投資。分錄如下：
1、購買國債時借：債權(quán)投資-本金       貸：銀行存款
2、每期計提利息（到期一次付本息）
借：債權(quán)投資-應(yīng)計利息       貸：投資收益3、每期計提利息（每月或每年支付一次利息）
借：應(yīng)收利息       貸：投資收益4、收到利息
借：銀行存款       貸：應(yīng)付利息5、到期贖回
借：銀行存款       貸：債權(quán)投資—本金                         —應(yīng)計利息