稅務部門判定 “虛開”增值稅發(fā)票，系指在無真實交易的情形下開具增值稅發(fā)票。合同與匯款記錄僅是證明業(yè)務真實性的輔助證據(jù)，是否存在真實業(yè)務才是判定是否 “虛開”的根本依據(jù)。

例如，A 公司向 B 公司開具一張銷售甲產(chǎn)品的增值稅發(fā)票，且 A 與 B 簽訂了甲產(chǎn)品的購銷合同，B 公司有針對此次交易向 A 公司的匯款記錄。

假設一：若 A 公司無甲產(chǎn)品的進貨記錄，會被認定為虛開增值稅發(fā)票，原因是缺乏“貨物流”。除非 B 公司能確切證明從 A 公司購入了甲產(chǎn)品，并且有提貨單、運費單、入庫單以及產(chǎn)品實物等類似證據(jù)，否則 B 公司獲取的發(fā)票不能被認可。若 B 公司能證實存在“貨物流” 且交易屬實，則追究 A 公司進貨環(huán)節(jié)的責任。

假設二：若 A 公司存有甲產(chǎn)品庫存，且有貨物交割記錄時，不會被認定為 “虛開”。

增值稅發(fā)票真實性的認定，要求發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流四流合一。僅有合同和資金往來記錄也可能被判定為虛開。

若未同時滿足以下三個條件，即便僅有合同與款項往來記錄，仍可認定為虛開：

納稅人已向受票方納稅人收取所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者已取得索取銷售款項的憑據(jù)；

納稅人已向受票方納稅人銷售貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；

納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票為納稅人合法取得、并以自己名義開具。

有合同、有走賬還被認定虛開？背后真相揭秘

真實業(yè)務是關鍵

合同與走賬只是表象，業(yè)務的真實性才是核心。例如，某些企業(yè)簽訂的合同條款模糊，缺乏明確的服務或貨物交付細節(jié)、價格確定依據(jù)等；走賬雖有資金流動，但資金流向異常，如短期內(nèi)資金快速進出且無合理商業(yè)理由，或者資金回流到出票方或相關利益方。這都可能引發(fā)稅務機關對業(yè)務真實性的懷疑，即使形式上有合同和走賬，也可能被認定為虛開。

貨物流向追蹤

對于貨物交易，稅務機關會仔細核實貨物是否實際交付、運輸軌跡是否合理、庫存進出記錄是否完整準確等。若存在貨物未實際流轉，或物流單據(jù)造假，如偽造貨運單、出入庫記錄等情況，即使有合同和資金往來，也難以掩蓋虛開發(fā)票的事實。

合同執(zhí)行與商業(yè)實質

合同簽訂后是否切實履行，交易是否具有合理的商業(yè)目的和經(jīng)濟實質至關重要。比如，一項交易的價格明顯偏離市場公允價值，且無法給出合理解釋，或者企業(yè)從事與其自身經(jīng)營范圍、經(jīng)營能力極不相符的業(yè)務并開具發(fā)票，這些都可能被稅務機關視作虛開發(fā)票的線索，即使合同與資金流看似正常。

發(fā)票開具與實際業(yè)務一致性

發(fā)票內(nèi)容必須與實際業(yè)務完全相符，包括貨物或服務名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價等信息。一旦出現(xiàn)發(fā)票開具的項目與實際經(jīng)營業(yè)務不符，如將高稅率商品開為低稅率商品以少繳稅，或者虛構業(yè)務項目開具發(fā)票，即便合同和走賬看似完備，也會被認定為虛開行為。

聯(lián)系我，了解更多財稅風險。有以下幾個方面問題可以聯(lián)系小編：

1、企業(yè)稅負壓力大、缺進項發(fā)票，增值稅高;
2、企業(yè)無票支出多利潤虛高，企業(yè)所得稅重，繳稅多;
3、因為社保入稅，導致企業(yè)替員工繳納的部分過高，人力成本高;
4、企業(yè)外部勞務人員、兼職員工、臨時工的薪資發(fā)放;
5、返傭費、居間費、傭金;
6、自然人代開，個體戶優(yōu)惠等業(yè)務;
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