16

母子公司服務(wù)費

1.母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理；

2.雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，

3.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得扣除。

4.子公司應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。

17

罰款、罰金和滯納金

混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴(kuò)大扣除范圍，應(yīng)做納稅調(diào)整。

18

以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出

1.應(yīng)為以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出；

2.企業(yè)應(yīng)做出專項申報及說明；

3.準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

19

計提費用

計提尚未實際發(fā)生的費用，除另有規(guī)定外，應(yīng)做納稅調(diào)整。

20

歷史成本原則

持有的各類資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動損益、計提的不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等應(yīng)按照稅法規(guī)定的歷史成本原則進(jìn)行調(diào)整。

21

視同銷售對應(yīng)支出

企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異的應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

22

特殊行業(yè)準(zhǔn)備金

提取準(zhǔn)備金的資產(chǎn)范圍應(yīng)符合稅收規(guī)定。

23

其他扣除項目

與取得收入無關(guān)的其他支出不得扣除。

24

資產(chǎn)類

資產(chǎn)折舊

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)計提的折舊不得扣除；

2.除符合條件采取加速折舊外，固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的Zui低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的Zui低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)做納稅調(diào)整。

3.固定資產(chǎn)按規(guī)定采取加速折舊的，稅收與會計計算的折舊額有差異的，應(yīng)做納稅調(diào)整。

25

資產(chǎn)損失

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)符合稅法規(guī)定扣除條件并進(jìn)行申報扣除，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090），同時完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料備查，保證資料的真實性、合法性。

26

特殊事項

企業(yè)重組

1.同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理；

2.企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理的，除企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。

3.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)符合稅收規(guī)定的特殊性重組條件；

4.非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

27

彌補(bǔ)虧損

虧損彌補(bǔ)

1.是否存在彌補(bǔ)虧損的年限、順序、金額不符合稅收規(guī)定的問題；

2.合并轉(zhuǎn)入的虧損額、分立轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的虧損額是否正確。