情形一 

提供建筑服務(wù)

1

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)單位和個體工商戶跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2

提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

 情形二 

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)納稅人(不包括其他個人)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的計稅辦法，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用該規(guī)定。

 情形三 

提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)，若不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;若不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

 情形四 

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款;小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

 情形五 

輔導(dǎo)期一般納稅人在一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票輔導(dǎo)期納稅人每次專用發(fā)票領(lǐng)購量限定不能超過25份，再次領(lǐng)購時其領(lǐng)購份數(shù)不能超過核定每次領(lǐng)購份數(shù)與結(jié)存未使用空白專用發(fā)票份數(shù)的差額數(shù)。輔導(dǎo)期納稅人在一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票時，從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)

1

《財政部 國家稅務(wù)總 局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2

《國家稅務(wù)總 局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)

3

《財政部 稅務(wù)總 局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)

4

《國家稅務(wù)總 局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總 局公告2016年第14號)

5

《國家稅務(wù)總 局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)

6

《國家稅務(wù)總 局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)

7

《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》(國稅發(fā)〔2010〕40號)

8

《國家稅務(wù)總 局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總 局公告2023年第1號)