01 總公司簽的合同，分公司能開票嗎？

總公司簽訂了合同后，可以由分公司收款并開票嗎？

曾經(jīng)有建筑企業(yè)在國稅zongju12366的提問：

監(jiān)理總公司參加投標，中標后跟發(fā)包方簽訂合同，經(jīng)三方協(xié)議監(jiān)理總公司授權分公司為發(fā)包方提供監(jiān)理業(yè)務，并由監(jiān)理分公司開具發(fā)票及結算監(jiān)理費。這樣開具發(fā)票是否可行？

稅局答復

根據(jù)《國家稅務zongju關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務zongju公告2017年第11號）規(guī)定：“二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額?！?/p>

對監(jiān)理公司沒有針對性文件。

公告中有四個關鍵點：

01 總公司與發(fā)包方簽訂建筑合同；

02 由內部授權或三方協(xié)議的方式，總公司授權分公司為發(fā)包方提供的建筑服務（不能是其他服務）；

03 由分公司直接與發(fā)包方結算工程款；

04 分公司可以向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，發(fā)包方可以抵扣增值稅款。

也就是說，稅法中明確規(guī)定，建筑企業(yè)的建筑服務，可以由總公司簽訂合同，分公司收款并開具發(fā)票。

那其他公司可以由總公司簽合同分公司收款開票嗎？繼續(xù)往下看！

02 其他類公司可以由分公司收款開票嗎？

不可以，《公司法》規(guī)定，公司可以設立分公司，但分公司不具有企業(yè)法人資格，沒有簽訂合同的資格，合同主體的權力是總公司，發(fā)票也要由總公司來開具。

并且，通過查詢稅務法律法規(guī)，也未查到除建筑服務以外的項目由總公司簽訂合同，可以授權分公司開票的相關規(guī)定。

另外，還需要注意這兩點：

1.對于其服務要捋清合同關系，由甲方與分公司簽定合同，由分公司開具發(fā)票并收款，做到合同、發(fā)票、資金三流一致。

2.對于其他服務如果甲方不同意跟分公司簽合同，不同意將資金匯入分公司賬戶或者一些集團公司出于管理的需要，不允許分公司獨立簽訂合同，建議由項目甲方、總公司及分公司簽訂三方合同，合同約定由分公司執(zhí)行合同，并由分公司開具發(fā)票并辦理財務結算等相關手續(xù)。

問：總公司支付貨款，發(fā)票可以開給分公司嗎？

其實，這個問題的本質就是付款方與實際購買方不一致，發(fā)票應該開給誰的問題。

國家稅務zongju同樣曾做過明確答復：

“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，應按照實際業(yè)務由提供服務一方向接受服務一方開具發(fā)票。”

簡單來說就是：只要業(yè)務真實，可以由總公司付款，發(fā)票開給分公司，獨立核算的分公司也可以抵扣增值稅。

03 總分公司常見的稅務問題
關于總分公司之間的稅務問題，下方總結了Zui常見的12個問題，一起來看下：

1、外地新辦分公司的《稅務登記表》中，核算方式怎么填？

答：若是分公司單獨會計核算、對外獨立開展業(yè)務、單獨向客戶開具發(fā)票、而且也配置了財務人員等，應選擇“獨立核算”。

若分公司僅僅是一個辦事處性質、不單獨做賬開票、單據(jù)全部拿到總公司來會計核算，則選擇“非獨立核算”。

2、“獨立核算”就需要單獨納稅、“非獨立核算”不需要單獨納稅，可以這樣理解么？

答：不對。

分支機構采用“獨立核算”或者“非獨立核算”，是企業(yè)內部管理的要求，不是稅務機關的要求。

正確的理解是：分支機構無論是否獨立核算，在稅收管理層面上完全一致，沒有任何區(qū)別。

3、分公司的增值稅是分支機構申報繳納還是由總公司繳納？

答：一般情況下，都是由分支機構申報繳納。

4、分公司的職工的工資薪金個人所得稅是由分支機構申報繳納還是由總公司繳納？

答：需要看工資由誰發(fā)放。

若是分公司的員工工資獎金由分支機構支付發(fā)放，則個稅是由分支機構申報繳納。如果員工工資是由總公司直接支付的，應由總公司代扣代繳個人所得稅。

5、分公司可以申請獨立計算繳納企業(yè)所得稅嗎？

答：不能！成立分公司，Zui大的優(yōu)越性就是可以匯總計算繳納企業(yè)所得稅，抵消掉總分公司之間的盈虧。

如果分公司自己想獨立計算，可以成立子公司，分公司不能這樣申請，稅務機關也不會批準。

6、如果分公司選擇獨立計算企業(yè)所得稅，是能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策嗎？

答：是的，分公司若是沒有辦理匯總納稅，不得獨立享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進行納稅。

分支機構不論是否獨立核算，按照zongju答疑，都不能以自己獨自分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠，因為本身就不是法人納稅人，因此分支機構都不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率，要么匯總納稅的分支機構需要總機構出具分配表進行納稅申報，要么非匯總的分支機構需要執(zhí)行25%的基本稅率。

7、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)上年度不是小型微利企業(yè)，本年度符合小型微利企業(yè)條件，在外地的二級分支機構還需要就地分攤預繳企業(yè)所得稅嗎？

答：需要就地預繳。

8、今年在外省剛剛成立的分公司，當年還需要企業(yè)所得稅匯總納稅嗎？

答：第一年新成立的分公司當年不需要就地預繳，也就是當年不需要分攤，全部在總公司繳納申報就可以。

9、計算的總分公司的分攤比例平時每個季度允許調整嗎？

答：一般不得隨意調整。分支機構分攤比例一經(jīng)確定后，除特殊情況，當年不作調整。

10、分公司需要填報企業(yè)年報并公示嗎?

答：需要,分公司如果財務管理屬于非獨立核算的，資產(chǎn)經(jīng)營信息欄全部填“0”；如果屬獨立核算的，按本單位財務報表填寫。

11、分公司接受的專票可以放到總公司抵扣嗎?

答：分公司和總公司在增值稅上屬于不同的納稅主體，二者納稅人識別號也不一樣，因此分公司接受的專票不可以放到總公司抵扣，各自抵扣自己的。

12、分公司抬頭的費用發(fā)票，可以拿到總公司稅前扣除嗎？

答：若是總分公司的企業(yè)所得稅是匯總納稅的，而企業(yè)所得稅是法人稅制，總公司的發(fā)票開成分公司的抬頭是可以在企業(yè)所得稅中扣除的。