小微企業(yè)定義

    小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

   從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

    季度平均值=(季初值+季末值)÷2

    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

    年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

政策圖表展示

   年應納稅所得額不超過300萬元時按超額累進分兩段計算稅額，即應納稅所得額100萬以下部分的稅額+應納稅所得額100-300萬部分的稅額。

    年應納稅所得額超過300萬元時，不再享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按應納稅所得額全額計算稅額。

具體政策規(guī)定

   2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。《財政部稅務zongju關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13號)

   2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務zongju關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。《財政部稅務zongju關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務zongju公告 2021年第12號)

   2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25x計入應納稅所得額,按20x的稅率繳納企業(yè)所得稅。《財政部稅務zongju關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務zongju公告 2022年第13號)

   2023年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。《關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務zongju公告2023年第6號)

   2025年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。《財政部稅務zongju關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部稅務zongju公告2023年第12號)