減免新周期開始

“六稅兩費”變了！

注意！“六稅兩費”減免將進入新周期了！

財政部、國家稅務(wù)zongju發(fā)布的《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（以下簡稱《公告》）中，小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策除了執(zhí)行期限有變化外，政策規(guī)定也有變化。01
政策內(nèi)容根據(jù)《公告》規(guī)定：“自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”（簡稱“六稅兩費”）02
具體變化原政策文件和新出臺的政策文件相比，有什么變化呢？直接上圖：03
享受減免注意事項也就是說，納稅人能不能享受“六稅兩費”的優(yōu)惠，要以當年的企業(yè)所得稅匯算清繳情況為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定匯算年度（上年度）屬于小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。04
舉例說明我們來看兩個比較典型的例子：

因此，大家在享受下半年的“六稅兩費”優(yōu)惠（尤其是印花稅）時，千萬別申報錯了！

那么，2024年小微企業(yè)還有哪些優(yōu)惠可用呢？繼續(xù)往下看。

 

2024年小微企業(yè)

優(yōu)惠政策

首先明確：小型微利企業(yè)≠小微企業(yè)。

小型微利企業(yè)，根據(jù)Zui新的稅法規(guī)定，需要滿足以下4個條件：

而小微企業(yè)，并不是小型微利企業(yè)的簡稱，是根據(jù)工信部發(fā)布的標準（修訂后）來定義的，并且不同行業(yè)的標準各不相同。

截至目前為止，小型微利企業(yè)有以下4項優(yōu)惠：

?一、自2023年1月1日至2024年12月31日期間，應(yīng)納稅所得額100萬元以下的部分，實際稅負5%；自2022年1月1日至2024年12月31日期間，應(yīng)納稅所得額100萬以上，300萬以下的部分，實際稅負5%。

?二、自2023年1月1日至2027年12月31日期間，“六稅兩費”減半征收。

?三、符合小規(guī)模納稅人標準的，享受增值稅相關(guān)優(yōu)惠：

?四、自2020年1月1日起，對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金，其中：

1.工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

2.申請減免或者緩繳保障金：

用人單位因遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失可申請減免或者緩繳，金額限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，緩繳Zui長期限不得超過6個月。

怎么享受

“六稅兩費”優(yōu)惠？

那么，該怎么做才能享受到“六稅兩費”的優(yōu)惠政策呢？總結(jié)了4個常見的情況，一起看下：

減免的六稅兩費怎么做賬？

根據(jù)財政部會計司的答復(fù)：減免的稅費，企業(yè)應(yīng)當沖減相關(guān)費用或直接計入當期損益。

直接按照減免后的金額做會計處理：

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅等

繳納時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅等

貸：銀行存款

對于退回的六稅兩費直接沖減稅金及附加。