公司是增值稅小規(guī)模納稅人，開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，都可以享受免稅政策嗎？文章列舉了七種不同情形，7月征期如何申報享受相關優(yōu)惠，一起來看看吧！

政策要點

根據(jù)相關政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為：

合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

情

形

一

A公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年一季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或為未開票收入），合計銷售額28萬元。由于A公司2024年一季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅。
情

形

二

B公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年一季度僅開具增值稅專用發(fā)票、未開具增值稅普通發(fā)票，合計銷售額28萬元。由于B公司開具的為增值稅專用發(fā)票，因此雖然2024年一季度銷售額未超過30萬元，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額28萬元，需按征收率申報繳納增值稅。
情

形

三

C公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年一季度開具增值稅專用發(fā)票1萬元、增值稅普通發(fā)票27萬元，合計銷售額28萬元。由于C公司2024年一季度銷售額未超過30萬元、但有部分業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票，因此開具增值稅普通發(fā)票的銷售額27萬元可以享受免稅，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額1萬元，需按征收率申報繳納增值稅。
情

形

四

D公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年一季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或為未開票收入），合計銷售額31萬元。由于D公司2024年一季度銷售額已超過30萬元，因此當季不享受免稅，需按征收率申報繳納增值稅。
情

形

五

E公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年一季度開具增值稅專用發(fā)票1萬元、增值稅普通發(fā)票30萬元，合計銷售額為31萬元。

由于E公司2024年一季度合計銷售額已超過30萬元，因此全部銷售額均不享受免稅，需按征收率申報繳納增值稅。

情

形

六

F公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人（非房地產開發(fā)企業(yè)），2024年一季度開具增值稅普通發(fā)票283萬元，其中銷售貨物28萬元、銷售不動產255萬元。由于F公司2024年一季度扣除本期發(fā)生的銷售不動產收入后的銷售額未超過30萬元，其銷售貨物取得的銷售額28萬元，可以享受免征增值稅。
情

形

七

G公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人（享受差額征稅政策），2024年一季度開具增值稅普通發(fā)票300萬元，其中可差額扣除272萬元。由于G公司適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策，其2024年一季度差額后的銷售額為28萬元，未超過30萬元，因此可以享受免征增值稅。
納稅人應如何申報，看這里↓

以情形一為例

A公司，2024年一季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或為未開票收入），合計銷售額28萬元。

填報方式

A公司在2024年4月申報2024年一季度增值稅時，將開具的增值稅普通發(fā)票的銷售額填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”相關欄次。

注意：

若納稅人為個體工商戶，則填寫第11行“未達起征點銷售額”相關欄次。

如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

2.《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

3.《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）