個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)應(yīng)該如何納稅？
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企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)主要目的是為了留住和激勵(lì)核心人才，促進(jìn)企業(yè)與員工共同成長，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。通過股權(quán)激勵(lì)企業(yè)能夠?qū)T工利益與公司利益緊密綁定，從而降低公司管理成本。辣么，股權(quán)激勵(lì)究竟是什么？個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)應(yīng)如何納稅?跟著小編一起學(xué)習(xí)一下吧！
什么是股權(quán)激勵(lì)？
01
股權(quán)激勵(lì)與獎(jiǎng)金、福利等現(xiàn)金激勵(lì)類似,是企業(yè)以股權(quán)形式對員工的一種激勵(lì)方式，有利于激發(fā)員工工作熱情，與企業(yè)共同發(fā)展。企業(yè)股權(quán)激勵(lì)以績效考核指標(biāo)作為實(shí)施激勵(lì)的條件，激勵(lì)的對象可以是董事、監(jiān)事、gaoji管理人員、核心技術(shù)人員或者企業(yè)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的其他員工，激勵(lì)的主要形式包括股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等。
誰是扣繳義務(wù)人？
02
實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)是個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。
如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
03
非上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅
04
非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。
備案要求：
?1.非上市公司應(yīng)于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》（附件1)、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)或股東大會(huì)決議、激勵(lì)對象任職或從事技術(shù)工作情況說明等。實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)同時(shí)報(bào)送本企業(yè)及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的企業(yè)上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明。
?2.個(gè)人因非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)）， 實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個(gè)納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅遞延納稅情況年度報(bào)告表》。
主要政策
1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅 [2005] 35號)
2、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅 [2009]5號)
3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅[2015]116號)
4、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅 [2016] 101號)
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第62號)
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)[2021]69號)
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