近年來(lái)，由于疫情影響，一些公司的運(yùn)營(yíng)越來(lái)越困難，股權(quán)轉(zhuǎn)讓就發(fā)生的越來(lái)越多，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi)申報(bào)已經(jīng)成為近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。今天就讓我們一起探討一下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，到底都有哪些稅金？這些稅金又該如何計(jì)算吧!

自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)
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增值稅：個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

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印花稅：按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅，稅率0.05%（可享受減半征收政策）。

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個(gè)人所得稅：按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入–股權(quán)原值–合理費(fèi)用）×20%。

案例分析：

王五有個(gè)有限責(zé)任公司，控股，注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，全部屬于認(rèn)繳，也就是實(shí)收資本0元。經(jīng)過(guò)兩年經(jīng)營(yíng)，截止目前未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，也就是凈資產(chǎn)1000萬(wàn)元?，F(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉四，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元。

問(wèn)：王五在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元，是不是就不用繳納個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅了？

答：不是的，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)0元時(shí)，并不代表不用繳納個(gè)稅，王五申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

所以此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納個(gè)稅、印花稅。稅金計(jì)算如下：

1.股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000萬(wàn)元*=1000萬(wàn)元。因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬(wàn)元。

2.轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000萬(wàn)*0.05%=5000元。減半征收后，即實(shí)際每人繳納2500元。

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，個(gè)稅稅率20%。

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時(shí)的原值和合理費(fèi)用）*20%=（1000萬(wàn)-0-2500）*20%=199.95萬(wàn)元。

法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)
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增值稅：企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)目前暫不征收增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，需要繳納增值稅，按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目納稅，如果轉(zhuǎn)讓公司屬于一般納稅人，按照增值稅率6%進(jìn)行繳納，轉(zhuǎn)讓公司屬于小規(guī)模納稅人，按照3%進(jìn)行繳納。

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附加稅費(fèi)：根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅繳納，城市維護(hù)建設(shè)稅按照城市市區(qū)7%、縣城鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%繳納；教育費(fèi)附加按照3%繳納；地方教育附加按照2%繳納。

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印花稅：立據(jù)人雙方按照0.05%繳納。符合條件的，可以享受減半征收相關(guān)優(yōu)惠政策。

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企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠。

案例分析：

乙兩個(gè)公司共同投資設(shè)立A公司（非上市公司）。其中：甲公司投資80萬(wàn)元，持股比例為80%；乙公司投資20萬(wàn)，持股比例為20%。A公司評(píng)估后凈資產(chǎn)為200萬(wàn)元。A公司期末賬面未分配利潤(rùn)80萬(wàn)元，現(xiàn)乙公司擬將其持有的A公司的股份全部轉(zhuǎn)給丙公司。

案例當(dāng)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方乙企業(yè)是公司（非上市公司），公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他公司，涉及印花稅、企業(yè)所得稅。

1.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》具體規(guī)定：“按照‘產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)’稅目雙方均繳納印花稅，具體稅額按協(xié)議所載金額萬(wàn)分之五貼花，并享受優(yōu)惠政策?！?/p>

2.企業(yè)所得稅

方案一：先轉(zhuǎn)讓股權(quán)再分紅

轉(zhuǎn)讓收入（核定）=200*20%=40（萬(wàn)元）

轉(zhuǎn)讓收益=40-20=20（萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅=20*25%=5（萬(wàn)元）

實(shí)際收益=20-5=15（萬(wàn)元）

方案二：先分紅再轉(zhuǎn)讓

將A公司的未分配利潤(rùn)先進(jìn)行分配，乙公司可分到股息80*20%=16（萬(wàn)元），根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所以乙公司從A公司分得的這部分紅是免稅的。由于A公司分紅，導(dǎo)致評(píng)估后凈資產(chǎn)為200-80=120元。

轉(zhuǎn)讓收入（核定）=120*20%=24萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓收益=24-20=4萬(wàn)元企業(yè)所得稅=4*25%=1萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=4-1=3萬(wàn)元實(shí)際收益=3+16萬(wàn)元=19萬(wàn)元