一、基本規(guī)定第一條　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
　　消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。政策依據(jù)：中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例
二、換算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，計量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)如下：（三） 汽油　1噸＝1388升 （四） 柴油　1噸＝1176升（五） 航空煤油 1噸=1246升  （六） 石腦油 1噸=1385升  （七） 溶劑油 1噸=1282升  （八） 潤滑油 1噸=1126升  （九） 燃料油 1噸=1015升 政策依據(jù)：《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
三、成品油稅目稅率本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目。

四、 汽油、柴油消費(fèi)稅征收范圍注釋（一）汽油汽油是輕質(zhì)石油產(chǎn)品的一大類。由天然或人造原油經(jīng)蒸餾所得的直餾汽油組分，二次加工汽油組分及其他高辛烷值組分按一定的比例調(diào)合而成。按生產(chǎn)裝置可分為直餾汽油和裂化汽油等類。經(jīng)調(diào)合后制成的各種汽油，主要用作汽油發(fā)動機(jī)燃料。汽油的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為辛烷值不小于66。本稅目征收范圍包括：辛烷不小于66的各種汽油。用其他原料、工藝生產(chǎn)的汽油，也屬于本稅目的征收范圍。以汽油組分為主，辛烷值大于50，經(jīng)調(diào)合可以用作汽油發(fā)動機(jī)燃料的非標(biāo)油品，也屬于汽油的征收范圍。列入中國石油天然氣集團(tuán)公司、中國石油化工集團(tuán)公司統(tǒng)一生產(chǎn)和供應(yīng)計劃的石腦油，以及列入中國石油天然氣集團(tuán)公司、中國石油化工集團(tuán)公司生產(chǎn)計劃的溶劑油不屬于汽油的征收范圍。
（二）柴油柴油是輕質(zhì)石油產(chǎn)品的一大類。由天然或人造原油經(jīng)常減壓蒸餾在一定溫度下切割的餾分，或于二次加工柴油組分按一定比例調(diào)合而成。主要用作轉(zhuǎn)速不低于960r/min的壓燃式高速成柴油發(fā)動機(jī)燃料。柴油的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為傾點(diǎn)-50號至30號。本稅目征收范圍包括：傾點(diǎn)在-50號至30號的各種柴油。以柴油組分為主，經(jīng)調(diào)合精制可以用作柴油發(fā)動機(jī)的非標(biāo)油品，也屬于柴油的征收范圍。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的《汽油、柴油消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知（國稅發(fā)〔1998〕192號）
五、消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋    （一）石腦油    石腦油又叫輕汽油、化工輕油。是以石油加工生產(chǎn)的或二次加工汽油經(jīng)加氫精制而得的用于化工原料的輕質(zhì)油。    石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。    （二）溶劑油。    溶劑油是以石油加工生產(chǎn)的用于涂料和油漆生產(chǎn)、食用油加工、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)的輕質(zhì)油。    溶劑油的征收范圍包括各種溶劑油。    （三）航空煤油。    航空煤油也叫噴氣燃料，是以石油加工生產(chǎn)的用于噴氣發(fā)動機(jī)和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)中作為能源的石油燃料。    航空煤油的征收范圍包括各種航空煤油。    （四）潤滑油。    潤滑油是用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。    潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油基礎(chǔ)油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。    （五）燃料油。    燃料油也稱重油、渣油。    燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油。政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(財稅〔2006〕33號)
六、單項(xiàng)規(guī)定
（一）用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅2009年1月1日至2010年12月31日，對國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)直接對外銷售的不作為乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；對進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油已繳納的消費(fèi)稅予以返還，具體辦法由財政部會同海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局另行制定。乙烯類產(chǎn)品具體是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烴類產(chǎn)品具體是指苯、甲苯、二甲苯。政策依據(jù)：財稅〔2008〕168號（提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策）
（二）甲醇汽油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的〈汽油、柴油消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1998]192號）規(guī)定，甲醇汽油屬于消費(fèi)稅征稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海賽孚燃油發(fā)展有限公司生產(chǎn)的甲醇汽油征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕415號）
（三）生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
根據(jù)潤滑油消費(fèi)稅征收范圍注釋，用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品，屬潤滑油消費(fèi)稅征收范圍，生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于潤滑脂產(chǎn)品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕709號)
（四）乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品
乙烯等化工產(chǎn)品具體是指乙烯、丙烯、丁二烯及其衍生品等化工產(chǎn)品；芳烴等化工產(chǎn)品具體是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴及混合芳烴等化工產(chǎn)品。政策依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知（財稅〔2010〕66號）
（五）對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅1.自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅。2.自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。3.自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)（以下簡稱使用企業(yè)）購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。 　　退還石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅計算公式為： 　　應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=石腦油、燃料油實(shí)際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費(fèi)稅單位稅額。政策依據(jù)：《財政部中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財稅〔2011〕87號)
（六）催化料、焦化料
催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
　　本公告自2012年11月1日起執(zhí)行。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于催化料、焦化料征收消費(fèi)稅的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第46號）
（七）視為應(yīng)稅消費(fèi)品1.納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的在常溫常壓條件下（25℃/一個標(biāo)準(zhǔn)大氣壓）呈液態(tài)狀（瀝青除外）的產(chǎn)品，按以下原則劃分是否征收消費(fèi)稅：（1）產(chǎn)品符合汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油征收規(guī)定的，按相應(yīng)的汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油的規(guī)定征收消費(fèi)稅；（2）本條第（1）項(xiàng)規(guī)定以外的產(chǎn)品，符合該產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)或石油化工行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)規(guī)定（包括產(chǎn)品的名稱、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)一致），且納稅人事先將省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的，不征收消費(fèi)稅；否則，視同石腦油征收消費(fèi)稅?！　?.納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品如以瀝青產(chǎn)品對外銷售時，該產(chǎn)品符合瀝青產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)或石油化工行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)規(guī)定（包括名稱、型號和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等與相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)一致），且納稅人事先將省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的，不征收消費(fèi)稅；否則，視同燃料油征收消費(fèi)稅?！　?.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：　?。?）將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；　?。?）將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的?！　”竟孀?013年1月1日起執(zhí)行。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第47號）
（八）補(bǔ)充規(guī)定1.國家稅務(wù)總局公告2012年第47號第一條第（二）項(xiàng)所稱“本條第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的產(chǎn)品”是指產(chǎn)品名稱雖不屬于成品油消費(fèi)稅稅目列舉的范圍，但外觀形態(tài)與應(yīng)稅成品油相同或相近，且主要原料可用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅成品油的產(chǎn)品。
　　前款所稱產(chǎn)品不包括：
　　（1）環(huán)境保護(hù)部發(fā)布《中國現(xiàn)有化學(xué)物質(zhì)名錄》中列明分子式的產(chǎn)品和納稅人取得環(huán)境保護(hù)部頒發(fā)的《新化學(xué)物質(zhì)環(huán)境管理登記證》中列名的產(chǎn)品；
　?。?）納稅人取得省級（含）以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的《全國工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證》中除產(chǎn)品名稱注明為“石油產(chǎn)品”外的各明細(xì)產(chǎn)品。
　　本條第一款規(guī)定的產(chǎn)品，如根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或其他方法可以確認(rèn)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，適用本公告第二條規(guī)定。
　　4.國家稅務(wù)總局公告2012年第47號第二條所稱“納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品”是指常溫常壓狀態(tài)下呈暗褐色或黑色的液態(tài)或半固態(tài)產(chǎn)品。
　　其他呈液態(tài)狀產(chǎn)品以瀝青名稱對外銷售或用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)征消費(fèi)稅產(chǎn)品，適用國家稅務(wù)總局公告2012年第47號第一條和本公告第三條規(guī)定。
　　瀝青產(chǎn)品的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，包括石油化工以及交通、建筑、電力等行業(yè)適用的行業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題補(bǔ)充規(guī)定的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第50號）
（九）烷基化油（異辛烷）按照汽油征收；石油醚、粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油按照溶劑油征收；混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收；航天煤油參照航空煤油暫緩1.對烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費(fèi)稅。2.對石油醚、粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油（5號、7號、10號、15號、22號、32號、46號）按照溶劑油征收消費(fèi)稅。3.對混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費(fèi)稅。4.對航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。5.本公告自發(fā)布之日（2023年6月30日）起執(zhí)行。本公告所列油品，在公告發(fā)布前已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，不再進(jìn)行稅收調(diào)整。 政策依據(jù)：《關(guān)于部分成品油消費(fèi)稅政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第11號）
四、不屬于消費(fèi)稅征稅范圍產(chǎn)品（一）穩(wěn)定輕烴產(chǎn)品　油氣田企業(yè)在生產(chǎn)石油、天然氣過程中，通過加熱、增壓、冷卻、制冷等方法回收、以戊烷和以上重?zé)N組分組成的穩(wěn)定輕烴屬于原油范疇，不屬于成品油消費(fèi)稅征稅范圍。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于穩(wěn)定輕烴產(chǎn)品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2010〕205號)
（二）絕緣油類產(chǎn)品
變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》（財稅[2008]167號）規(guī)定的應(yīng)征消費(fèi)稅的“潤滑油”，不征收消費(fèi)稅。
　　本公告自2010年10月1日起執(zhí)行政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第12號)
（三）特定產(chǎn)品、瀝青產(chǎn)品納稅人生產(chǎn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第47號）第一條第（二）款符合國家標(biāo)準(zhǔn)、石化行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品和第二條瀝青產(chǎn)品的，在取得省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明的當(dāng)月起，不征收消費(fèi)稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)納稅人在取得產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明之前未申報繳納消費(fèi)稅的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳消費(fèi)稅。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消兩項(xiàng)消費(fèi)稅審批事項(xiàng)后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第39號）注釋：1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消兩項(xiàng)消費(fèi)稅審批事項(xiàng)后有關(guān)管理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第39號，第一條第（二）款及第二條中“且納稅人事先將省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的”內(nèi)容廢止。1.納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的在常溫常壓條件下（25℃/一個標(biāo)準(zhǔn)大氣壓）呈液態(tài)狀（瀝青除外）的產(chǎn)品，按以下原則劃分是否征收消費(fèi)稅：
　　（1）產(chǎn)品符合汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油征收規(guī)定的，按相應(yīng)的汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油的規(guī)定征收消費(fèi)稅；
　?。?）本條第（1）項(xiàng)規(guī)定以外的產(chǎn)品，符合該產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)或石油化工行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)規(guī)定（包括產(chǎn)品的名稱、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)一致），且納稅人事先將省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的，不征收消費(fèi)稅；否則，視同石腦油征收消費(fèi)稅。2.納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品如以瀝青產(chǎn)品對外銷售時，該產(chǎn)品符合瀝青產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)或石油化工行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)規(guī)定（包括名稱、型號和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等與相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)一致），且納稅人事先將省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的，不征收消費(fèi)稅；否則，視同燃料油征收消費(fèi)稅。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第47號）
（四）生物柴油根據(jù)《汽油、柴油消費(fèi)稅征收范圍注釋》(國稅發(fā)〔1998〕192號)的規(guī)定，以動植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確廢棄動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅適用范圍的通知》（財稅〔2011〕46號）