六稅兩費優(yōu)惠你們都是怎么記賬的？來看看財政部的新要求吧~

減免的六稅兩費，如何做賬？

近日，有粉絲朋友問到，減免的六稅兩費用不用計提？用不用把減免的六稅兩費計入營業(yè)外支出或其他收益。

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應交稅費—應交印花稅等

繳納時：

借：應交稅費—應交印花稅等

貸：銀行存款

營業(yè)外收入或其他收益（減免的部分）

其實我覺得完全沒有必要計提，更沒必要把減免的稅費計入營業(yè)外收入。

財政部會計司也給出了明確答復：減免的稅費，企業(yè)應當沖減相關費用或直接計入當期損益。

直接按照減免后的金額做會計處理：

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應交稅費—應交印花稅等

繳納時：

借：應交稅費—應交印花稅等

貸：銀行存款

對于退回的六稅兩費直接沖減稅金及附加。

如何享受六稅兩費？

1、享受主體

其中，小型微利企業(yè)判斷標準如下：

2、六稅兩費優(yōu)惠

注意：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠。

3、如何申報減免優(yōu)惠？

4、優(yōu)惠享受時間：截止2027年12月31日

如何判斷是否可以享受“六稅兩費”優(yōu)惠？

一、我公司是增值稅一般納稅人，如何判斷是否可以按小型微利企業(yè)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠政策？

答：小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

舉個例子：

二、我公司如符合享受“六稅兩費”減免政策，“六稅兩費”的減征幅度是多少？

答:自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

三、我公司已按規(guī)定享受了其他稅收優(yōu)惠政策，還可以疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費”減免額計算的基數(shù)是應納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

四、我公司同時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠和重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，應當按什么順序處理？  

答：納稅人同時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠以及重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的，應先享受重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策，再按減免后的金額申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

五、我公司是分支機構，登記為增值稅一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：企業(yè)所得稅實行法人稅制，由總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機構，登記為增值稅一般納稅人的，應當根據(jù)總機構是否屬于小型微利企業(yè)來判別能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。　　

六、我公司申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠時，需要向稅務機關提供什么資料？

答：納稅人自行申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

Zui新Zui全！小微企業(yè)

小型微利企業(yè)、個體工商戶優(yōu)惠大合集