新《公司法》 快要生效了，企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)？減資？實(shí)繳？還是再觀望觀望？
Zui近有很多小伙伴在咨詢，公司注冊資金實(shí)繳要交稅嗎？需要哪些手續(xù)費(fèi)？之前也有小伙伴咨詢公司欠股東的錢可以直接轉(zhuǎn)為實(shí)收資本？注意！實(shí)繳注冊資本不一定真的交錢！
實(shí)繳公司注冊資本金有多種方式，大概分為貨幣出資和非貨幣出資兩種。貨幣出資形式：如果現(xiàn)金出資、銀行存款轉(zhuǎn)賬等等。非貨幣出資形式：有實(shí)物資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。
一、貨幣性出資參照上述實(shí)繳流程圖操作即可！二、非貨幣出資有實(shí)物資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。
實(shí)物資產(chǎn)出資，股東用實(shí)物資產(chǎn)去實(shí)繳，比如房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、土地、車輛、原材料、零部件、貨物等，根據(jù)公司法第二十七條是可以操作的，等同于貨幣實(shí)繳。但需要經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
無形資產(chǎn)出資，比如知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)、技術(shù)軟件著作權(quán)、專利、土地使用權(quán)等。這種出資方式也需要事先經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估，確定無形資產(chǎn)的價(jià)值。高新技術(shù)技術(shù)企業(yè)或者軟件企業(yè)就可以用這種出資方式。
債轉(zhuǎn)資，是指債權(quán)人以其依法享有的對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司或者股份有限公司的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，成為公司股東的行為。 債權(quán)人通過債轉(zhuǎn)股方式取得對(duì)象企業(yè)的股權(quán)屬于一種增資行為，需要經(jīng)過增資程序、評(píng)估驗(yàn)資程序和更變登記手續(xù)。
財(cái)叔提示：對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。
根據(jù)《市場主體登記管理?xiàng)l例》第十三條規(guī)定：出資方式應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定。公司股東、非公司企業(yè)法人出資人、農(nóng)民專業(yè)合作社（聯(lián)合社）成員不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。
附：公司減資、撤資的稅務(wù)處理
個(gè)人股東減資撤資
需要區(qū)分情況。（一）撤資收回金額>投資成本需要交稅，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入—原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)注意：1、股權(quán)收入是全口徑收入，既包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款，也包括賠償金、違約金等價(jià)外收入。2、對(duì)非法人企業(yè)投資份額轉(zhuǎn)讓，比照股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行個(gè)人所得稅處理。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（二）撤資收回金額偏低卻無正當(dāng)理由的稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。政策依據(jù)：依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡稱67號(hào)公告）規(guī)定，個(gè)人股東撤資是有公司出資金的，屬于公司收回股權(quán)，也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（三）撤資收回金額<投資成本,但有正當(dāng)理由無需繳納個(gè)人所得稅。案例解析：
小梅和小花是梅花公司的股東，注冊資本和實(shí)收資本均是100萬元，各占比50%，截止目前公司未分配利潤1000萬元，現(xiàn)在小梅要減資50萬元，有正當(dāng)理由。如何賬務(wù)處理？減資是否涉及個(gè)稅？賬務(wù)處理：借：實(shí)收資本-小梅 50萬元貸：銀行存款 50萬元提醒：由于小梅的撤資所得并沒有超過初始投資成本，因此小梅減資不涉及個(gè)稅。二、法人股東減資撤資給大家總結(jié)如下：
案例解析：A公司和B公司分別出資400萬元、600萬元注冊成立了實(shí)收資本1000萬元的C公司，由于各種原因，A公司從C公司依程序撤資，取得現(xiàn)金500萬元，撤資時(shí)C公司的未分配利潤80萬元、盈余公積公積20萬元，資本公積150萬元，如何賬務(wù)處理？A公司撤資是否涉及企業(yè)所得稅問題？1、賬務(wù)處理：借：實(shí)收資本-甲公司 400萬元 資本公積 100萬元貸：銀行存款 500萬元
2、企業(yè)所得稅問題：A公司從C公司撤回的資產(chǎn)分為3部分：（1）相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回400萬元，沒有企業(yè)所得稅；（2）相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，100×40%=40萬，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；（3）其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要交納企業(yè)所得稅。
A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500-400-40）×25%=15萬元。