隨著金稅四期的上線和全面數字化電子發(fā)票在全國范圍內的推廣使用，數電票時代正式來臨。涉稅稽查將發(fā)生怎樣的變化？企業(yè)將面臨哪些風險？跟隨小編一起來看看吧！對了，記得給我留個關注，以后諸多Zui新政策會第一時間整理出來告訴大家~

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什么是金稅四期

據悉，金稅四期建設的頂層設計已完成，形成了征管方式從“收稅”到“報稅”再到“算稅”、征管流程從“上機”到“上網”再到“上云”、征管效能從“經驗管稅”到“以票管稅”再到“以數治稅”的智慧稅務藍圖！
金稅四期發(fā)展：開啟“以數治稅”新時代

金稅四期主體功能有“全電發(fā)票” “視頻指揮臺”“重大事項”“重要日程”四大項，同時保留接口提供功能擴展能力。

金稅四期的核心是“全電發(fā)票”，全電發(fā)票開具、報銷、入賬、檔案、存儲等環(huán)節(jié)全部電子化，實現了發(fā)票的“即時開具、即時交付、即時查驗”，所以企業(yè)無論買材料還是賣產品，稅務系統都能在第一時間知道，一切的異常很容易被監(jiān)測。

不止是稅務方面，金稅四期同樣將“非稅”業(yè)務一起納入，力求在整體業(yè)務層面上對納稅人進行更全面的監(jiān)控。

在金稅四期開發(fā)階段，各部委、人民銀行及部分商業(yè)銀行等共同參與，搭建與各機構之間信息共享和核查的通道；不光企業(yè)和法人的信息能實時調取，更能實現企業(yè)相關人員手機號碼、企業(yè)納稅信息狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查這些功能。

隨著全面數字化的電子發(fā)票（全電發(fā)票）的鋪開，逐漸成熟的金稅四期不僅會讓納稅人減輕發(fā)票相關業(yè)務的繁瑣工作，而且將進一步提高稅收監(jiān)管整體水平，讓違法行為無處遁形。

02

虛開發(fā)票被罰

虛開發(fā)票國家明令禁止，如果你想通過虛開發(fā)票來騙取收益，對不起，那個時代已經過去了。法網恢恢，疏而不漏，先來帶大家看看這個傳的沸沸揚揚的長沙“11·25”專案。

涉案金額30億元特大虛開案

長沙兩名自然人通過冒名注冊、虛構業(yè)務、虛構資金往來、私刻受票企業(yè)公章制作虛假征管備案文書等方式，向全國上千家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。稅務部門將計就計，聯合公安層層突破，成功查處一起涉案金額高達30 億元的虛開大案。
該犯罪團伙具有熟悉稽查流程、利用高科技手段進行發(fā)票虛開等特點，善于利用稅務部門以及稅務部門與其他部門協作間的薄弱環(huán)節(jié)實施虛開發(fā)票行為。
本案查處過程中，專案組充分運用金稅三期系統，在前期檢查中結合已查獲的企業(yè)內賬、銀行流水，與征管后臺數據比對分析，精準找出了下游疑點受票企業(yè)。在前期公安部門未介入的情況下，通過協查疑點受票企業(yè)，取得了有關以支付手續(xù)費形式取得虛開增值稅專用發(fā)票的證據。后期“稅警檢”三部門聯合開展，成功擊破，抓捕嫌疑人。

現在不少公司建立“空殼公司”進行虛開業(yè)務，國家方面對其監(jiān)管也愈發(fā)嚴格，尤其是金稅四期上線后，增值稅防偽稅控系統的完善、發(fā)票數據信息的整合等愈發(fā)嚴格，想虛開，對不起，那個時代結束了！規(guī)規(guī)矩矩交稅，老老實實享受財政政策吧！

關于虛開，我們先來看看企業(yè)虛開的目的是什么？為什么大家對其趨之若鶩，明知違法還要做。

出口騙稅

我國是出口大國，國家一直以來也在扶持這些出口企業(yè)。其中出口的退稅政策就是為了讓企業(yè)能夠在國際市場當中具有價格優(yōu)勢。不過有些不法企業(yè)開始利用出口退稅的政策牟取不正當利益。通過購買進項發(fā)票，造假銷售相關數據等等，從而去騙取國家的退稅。

利潤過高，進行抵減

部分企業(yè)的利潤過高，便想通過虛開增值稅專用發(fā)票來遞減增值稅及企業(yè)所得稅。

增值稅專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，一般由增值稅一般納稅人領購使用的一種特殊發(fā)票。它不僅是一般的商事憑證，還是計算抵扣稅款的法定憑證。

這種類型的案件相對較多，Zui為過分的是之前在報紙上看到的一家企業(yè)，每年銷售額近2000萬，但是每年繳納的增值稅企業(yè)所得稅等不足1000元。企業(yè)的所有利潤都通過買賣發(fā)票給抵消了，通過其他手段回流到股東手中。2000萬的銷售額，只有1000的稅款，差距之大，必會被預警核查。

無票支出

企業(yè)的賬面利潤和實際利潤不符，這是國內多數企業(yè)的通病。引起此類情況的原因除了相關費用的抵扣問題之外，Zui重要的就是無票的支出。

無票支出的原因比較多，可能是企業(yè)為了優(yōu)惠，購入貨物便沒有索要發(fā)票，也有的像一些居間費等沒有辦法在企業(yè)報表中顯示，還可以是一些臨時員工的薪資等，沒有發(fā)票，按照賬面的利潤繳納增值稅、企業(yè)所得稅等，企業(yè)是虧損的，所以部分老板開始動歪心思了，想買發(fā)票，虛開。

買票、虛開等行為國家已經明令禁止了，繼續(xù)虛開只能把自己送入無可挽回的深淵，不值當的。

03自查！7大稽查重點；8類危險企業(yè)；9類重點稽查行為
關鍵點

（1）虛假開戶；

（2）少交個稅和社 保；

（3）收入成本嚴重不匹配；

（4）稅負異常；

（5）虛開發(fā)票；

（6）虛列成本；

（7）隱瞞收入；

017大稽查重點1、虛開發(fā)票目前已經打造了Zui新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數據監(jiān)控機制，虛開發(fā)票一旦被稽查，除了補繳稅款，構成犯罪的，更要承擔刑事責任。 2、公轉私《關于辦理非法從事資金支付結算業(yè)務、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》中明確表示：嚴懲虛構支付結算，公轉私、套取現金，支票套現。
3、騙取出口退稅稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行在內的四部門聯合預防和打擊違反稅收法規(guī)，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大等行為。
4、零申報增值稅長期零申報也是稅務稽查的重點對象。零申報持續(xù)時間一旦達到3-6個月，稅務機關就會對企業(yè)展開分析調查，確認企業(yè)是否存在隱匿收入等問題。
5、虛列人員工資針對人員工資，稅務機關會從工資支出憑證、企業(yè)職工人數、薪酬標準等方面嚴查工資費用。金稅四期一旦上線，歷年來的這些數據分分鐘會被大數據發(fā)現！

6、稅收優(yōu)惠企業(yè)認定享受了稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也是稅務機關稽查的重點，有沒有估計報低稅收，瞞報虛報等等。
7、稅負率異常增值稅申報收入長期大于企業(yè)所得稅申報收入；稅負率異常，如企業(yè)平均稅負率上下浮動超過20%，稅務機關就會對其進行重點調查；企業(yè)大部分員工長期在個稅起征點以下；員工個稅申報表中的工資與企業(yè)申報的工資不一致；實收資本增加，印花稅未繳納；盈余公積轉增資本，個人股東卻未繳個稅等等。

02

8類危險企業(yè)1、虛假開戶企業(yè)隨著實施的企業(yè)信息聯網核查系統及即將到來的金稅四期，會多維度的核查企業(yè)真實性，了解企業(yè)的經營狀況、識別企業(yè)是否有開戶資格。 2、空殼企業(yè)隨著系統的不斷升級，那些想利用空殼公司開戶，來實施電信網絡詐騙、洗錢、偷逃稅款等違法犯罪，已經行不通了。 3、庫存賬實不一致的企業(yè)發(fā)票開具實行全票面上傳，簡單說就是發(fā)票開具不只是發(fā)票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數量、單價都會被監(jiān)管。也就是說，公司的進銷存都是透明的。只要企業(yè)開具的發(fā)票異常，馬上就會接到稅務局電話，甚至會實地盤查，一旦有問題，就會涉嫌偷稅。
金稅四期上線后，企業(yè)庫存會進一步的透明化，在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致。 4、虛開發(fā)票的企業(yè)這個咱們之前說過了，面對金四+大數據+電子發(fā)票+四流一致，基本屬于“露頭就打”。

5、收支嚴重不匹配的企業(yè)比如：只進不出、只出不進等等；與同行業(yè)對比收入差異過大、成本過低或無成本等等。 6、申報異常的企業(yè)很多公司對小稅種不重視，認為其金額小，不會被監(jiān)管，所以經常隨意申報甚至不申報。這樣想就大錯特錯了，小稅種往往也會引起大風險。 7、常年虧損企業(yè)企業(yè)常虧不倒，明眼一看就有問題，對于這種企業(yè)，想讓稅務局不查都難。 8、重點費用異常企業(yè)無車但有加油費、停車費、維修費報銷；工資表人數與差旅費報銷有差異等。  

03

重點稽查的涉稅行為

1、故意用個人卡發(fā)工資

這個是比較常見的錯誤形式。主要包含9類交易：

錯誤形式
1現金交易超過20萬；2公轉公超過200萬；3私戶的轉賬金額過大（境內轉賬超50萬，境外轉賬超20萬）；4公司規(guī)模小，但流水巨大；5轉入轉出異常（分批轉入集中轉出，集中轉入分批轉出）；6資金流向與經營無關；7公戶私戶頻繁互轉（越頻繁，引起監(jiān)管和稽查數據的異常就越多）；8頻繁開銷戶（頻繁開銷戶，銀行都有紀錄，不是銷了就沒事）；9閑置賬號大量交易（很多三年沒有用的賬戶突然產生一筆大交易，很容易引起銀行系統的預警，銀行數據在未來肯定會跟稅務數據打通）。

2、對開發(fā)票、環(huán)開發(fā)票

對開，是你開給我，我再開給你，來回倒賬；環(huán)開，是A倒給B，B倒給C，C再倒給A。

3、隱瞞收入

包括3種重點監(jiān)管情況：賬戶現金交易超過20萬；公戶轉賬超過200萬；私戶轉賬超過20萬（境內）或50萬（境外）。

4、虛列成本

指的是主營成本長期大于主營收入。比如公司沒有車，卻存在大量的加油費；比如差旅費、會議費、咨詢費等異常。

5、買賣發(fā)票

買賣發(fā)票是違法犯罪行為，千萬不要碰。

6、用現金收支貨款

用現金收支貨款在特殊場景下是可以的，比如對方是個體工商戶。但用現金來收支幾十萬的大額貨款，就很容易引起警覺。

7、到處找發(fā)票抵稅

有些公司的報銷發(fā)票一看就是假的。比如，三個人能在一個月里花了30萬辦公費？一個人一個月能用掉10萬塊的加油票？

8、大量員工的個稅零申報

比如從老板到員工全部月薪5000塊，因為聽說5000塊是免征額。老板用個人賬戶給員工發(fā)工資。這不僅會對老板個人賬戶造成非常大的風險，也可能因此給企業(yè)帶來勞動用工方面的風險。

9、幫交社 保

這指的是勞動關系和社 保關系不對應，真正業(yè)務真實，合同、發(fā)票、資金三流合一，確屬勞務派遣是另外一回事。